Đối chiếu thuế GTGT cuối kỳ?

Chào em Ánh,

Đối chiếu thuế giá trị gia tăng cuối kỳ là kiểm tra sự thống nhất giữa thuế đầu vào được khấu trừ, thuế đầu ra phải nộp trên sổ kế toán và số liệu đã kê khai thuế. Sau khi xác định số thuế được khấu trừ, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển và kiểm tra số dư cuối kỳ.

Đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, em nên thực hiện theo 4 bước:

1. Kiểm tra thuế đầu vào: Đối chiếu hóa đơn mua vào, số phát sinh và số dư tài khoản 133 với tờ khai thuế. Xác định riêng những khoản thuế không đủ điều kiện khấu trừ.

2. Kiểm tra thuế đầu ra: Đối chiếu hóa đơn bán ra, tài khoản 3331 và số thuế đã kê khai, chú ý hóa đơn điều chỉnh, thay thế và hàng bán bị trả lại.

3. Kết chuyển thuế cuối kỳ: Xác định số thuế đầu vào được khấu trừ vào thuế đầu ra, sau đó hạch toán:

• Nợ tài khoản 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp.
• Có tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.

4. Đối chiếu sau kết chuyển: Kiểm tra số thuế còn phải nộp với chỉ tiêu [40], số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau với chỉ tiêu [43] trên tờ khai, đồng thời xem xét các khoản điều chỉnh và chênh lệch thời điểm ghi nhận.

Ví dụ: Thuế đầu ra là 30 triệu đồng, thuế đầu vào đủ điều kiện khấu trừ là 25 triệu đồng. Kế toán kết chuyển 25 triệu đồng, số thuế còn phải nộp là 5 triệu đồng.

Nếu số liệu không khớp, em cần rà soát hóa đơn, chứng từ và các bút toán trước khi điều chỉnh, không tự sửa số dư để khớp tờ khai.

Em có thể tham khảo bài Hướng dẫn cách hạch toán kết chuyển thuế giá trị gia tăng cuối kỳ tại Kế toán Lê Ánh để xem thêm các trường hợp kết chuyển và cách kiểm tra số dư.