Sơ đồ kế toán thuế Tiêu thụ đặc biệt

Phương pháp hạch toán thuế Tiêu thụ đặc biệt được hướng dẫn chi tiết trong thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Dưới đây kế toán Lê Ánh chia sẻ cho các bạn sơ đồ hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt và hướng dẫn hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt

>>>Xem thêm: Cách làm kế toán thuế doanh nghiệp

Sơ đồ hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt

                                            Hình ảnh sơ đồ kế toán thuế Tiêu thụ đặc biệt

Phương pháp hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt

*Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ

  - Trường hợp tách ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ không bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt, ghi:

   Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)

          Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

          Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.

  - Trường hợp không tách ngay được thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tại thời điểm giao dịch phát sinh, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm cả thuế tiêu thụ đặc biệt. Định kỳ khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, kế toán ghi giảm doanh thu, ghi:

   Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

                     Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.

*Khi nhập khẩu hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng nhập khẩu và thông báo nộp thuế của cơ quan có thẩm quyền, xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng nhập khẩu, ghi:

   Nợ các TK 152, 156, 211, 611, ...

                     Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.

  Đối với hàng tạm nhập – tái xuất không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, ví dụ như hàng quá cảnh được tái xuất ngay tại kho ngoại quan, khi nộp thuế TTĐB của hàng nhập khẩu, ghi:

   Nợ TK 138 - Phải thu khác

                     Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

*Khi nộp tiền thuế tiêu thụ đặc biệt vào Ngân sách Nhà nước, ghi:

   Nợ TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

                     Có các TK 111, 112.

*Kế toán hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu:

  - Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất hàng hóa, ghi:

Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB

Có TK 632 - Giá vốn hàng bán (nếu xuất hàng để bán)

Có các TK 152, 153, 156 (nếu xuất hàng trả lại).

  - Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu, được hoàn khi tái xuất TSCĐ, ghi:

Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB

Có TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (nếu xuất trả lại TSCĐ)

Có TK 811 - Chi phí khác (nếu bán TSCĐ).

  - Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu nhưng hàng hóa không thuộc quyền sở hữu của đơn vị, được hoàn khi tái xuất, ghi:

Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB

Có TK 138 - Phải thu khác.

*Kế toán thuế TTĐB phải nộp khi bán hàng hóa, TSCĐ, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn: Khi nhận được thông báo của cơ quan có thẩm quyền về số thuế ở khâu bán được giảm, được hoàn, ghi:

Nợ TK 3332 - Thuế TTĐB

Có TK 711 - Thu nhập khác.

*Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, ghi:

Nợ các TK 641, 642

Có các TK 154, 155

Có TK 3332 - Thuế TTĐB.

*Trường hợp nhập khẩu ủy thác (áp dụng tại bên giao ủy thác)

  - Khi nhận được thông báo về nghĩa vụ nộp thuế TTĐB từ bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác ghi nhận số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp, ghi:

Nợ các TK 152, 156, 211, 611, ...

Có TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.

  - Khi nhận được chứng từ nộp thuế vào NSNN của bên nhận ủy thác, bên giao ủy thác phản ánh giảm nghĩa vụ với NSNN về thuế tiêu thụ đặc biệt, ghi:

Nợ TK 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt

Có các TK 111, 112 (nếu trả tiền ngay cho bên nhận ủy thác)

Có TK 3388 - Phải trả khác (nếu chưa thanh toán ngay tiền thuế TTĐB cho bên nhận ủy thác)

Có TK 138 - Phải thu khác (ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế TTĐB). lớp kế toán ngắn hạn

  - Bên nhận ủy thác không phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp như bên giao ủy thác mà chỉ ghi nhận số tiền đã nộp thuế hộ bên giao ủy thác, ghi:

Nợ TK 138 - Phải thu khác (phải thu lại số tiền đã nộp hộ)

Nợ TK 3388 - Phải trả khác (trừ vào số tiền đã nhận của bên giao ủy thác)

Có các TK 111, 112.

Trên đây, kế toán Lê Ánh đã chia sẻ cho các bạn sơ đồ kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt và hướng dẫn cách hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, các bạn có thể tham khảo thêm các bài viết: Hướng dẫn làm báo cáo thuế hàng tháng cho doanh nghiệp

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

TỪ KHÓA LIÊN QUAN:sơ đồ hạch toán tài khoản 133, sơ đồ hạch toán tài khoản 338, sơ đồ chữ t tài khoản 338, tài khoản 3335, tài khoản 3388 theo thông tư 200, sơ đồ hạch toán tài khoản 1331

KẾ TOÁN LÊ ÁNH 

Chuyên đào tạo khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

 HOTLINE: 0904 84 88 55 (Mrs Ánh)

Trung tâm Lê Ánh hiện có đào tạo các khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu ở Hà Nội và TPHCM dành cho người mới bắt đầu và khoá học chuyên sâu nâng cao nghiệm vụ cho người có ít kinh nghiệm, nếu bạn quan tâm đến các khoá học này, vui lòng liên hệ với chúng tôi theo số hotline hoặc truy cập website: www.ketoanleanh.vn để biết thêm thông tin chi tiết.