Bài Tập Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ, Trực Tiếp

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những loại thuế quan trọng và phổ biến trong hệ thống thuế của Việt Nam, có tác động trực tiếp đến hoạt động kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp. Để quản lý thuế hiệu quả, hiểu và vận dụng chính xác các phương pháp tính thuế GTGT kỹ năng cần thiết đối với mọi kế toán viên. Cùng Kế toán Lê Ánh tìm hiểu và thực hành các Bài tập tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp trong bài viết dưới đây.

I. Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ, Trực Tiếp Là Gì?

1. Phương pháp khấu trừ

⭕ Công thức tính thuế GTGT:

Thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào

⭕ Điều kiện áp dụng: Phương pháp này thường áp dụng đối với các doanh nghiệp

- Thực hiện chế độ kế toán đầy đủ.

- Lập hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật hiện hành.

- Đăng ký và được chấp thuận sử dụng phương pháp khấu trừ.

>>> Xem thêm: Phương Pháp Tính Thuế Giá Trị Gia Tăng Phải Nộp Theo Phương Pháp Khấu Trừ

2. Phương pháp trực tiếp

Công thức tính thuế GTGT:

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ

⭕Trong đó:

- Doanh thu: Là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

- Tỷ lệ: Được quy định theo từng ngành nghề kinh doanh

⭕Đối tượng áp dụng:

- Cá nhân, tổ chức không thực hiện hoặc không đáp ứng được yêu cầu về chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.

- Doanh nghiệp nhỏ, hộ kinh doanh cá thể không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ.

>>> Xem thêm: Cách Tính Thuế Giá Trị Gia Tăng Phải Nộp Theo Phương Pháp Trực Tiếp

>>> Xem thêm: Khóa Học Kế Toán Thuế Cho Người Mới Bắt Đầu 

II. Bài Tập Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Khấu Trừ, Trực Tiếp

1. Bài tập tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

🟆 Bài 1:

Công ty B xuất bán 15 chiếc máy in Canon cho Công ty An Khang, với giá bán 7.500.000 đồng/chiếc (chưa bao gồm thuế GTGT 10%). Nhân dịp đầu năm, Công ty B đã giảm giá hàng bán (chiết khấu thương mại) 3%.

- Yêu cầu: Xác định giá tính thuế GTGT của lô hàng để viết hóa đơn.

➨ Bài giải:

Giá tính thuế của 1 máy in sau khi giảm giá:

= 7.500.000 - (7.500.000 x 0,03) = 7.275.000 đ

Giá tính thuế GTGT của lô hàng 15 chiếc: = 7.275.000 x 15 = 109.125.000 đ

Thuế GTGT = 109.125.000 x 10% = 10.912.500 đ

>>> Xem thêm: Cách Viết Hóa Đơn Điện Tử Chiết Khấu Thương Mại Hàng Bán

🟆 Bài 2:

Công ty Nhất Tâm kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong kỳ, công ty có các phát sinh sau:

- Xuất bán hàng hóa:

• Số lượng: 120 sản phẩm
• Giá chưa thuế: 200.000 đồng/sản phẩm
• Thuế GTGT: 10%

- Nhập hàng hóa:

• Số lượng: 80 sản phẩm
• Tổng giá trị (đã bao gồm thuế GTGT 10%): 17.600.000 đồng (đủ điều kiện khấu trừ).

Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.

➨ Bài giải:

- Tính thuế GTGT đầu ra

Giá trị hàng hóa xuất bán (chưa thuế): 200.000 × 120 = 24.000.000
 
Thuế GTGT đầu ra: 24.000.000 × 10 % = 2.400.000

- Tính thuế GTGT đầu vào

Giá trị hàng nhập (đã có thuế GTGT): 17.600.000

Giá trị hàng nhập (chưa thuế): 17.600.000 / (1+10%) = 16.000.000

Thuế GTGT đầu vào: 17.600.000 - 16.000.000 = 1.600.000

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: 2.400.000 - 1.600.000 = 800.000

2. Bài tập tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

🟆 Bài 1:

Công ty TNHH Minh Phát kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu. Trong kỳ có các phát sinh sau:

- Xuất bán hàng hóa:

• Số lượng: 80 sản phẩm
• Giá chưa thuế: 200.000 đồng/sản phẩm
• Tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu: 2%

- Nhập hàng hóa:

• Số lượng: 50 sản phẩm
• Tổng giá trị đã bao gồm thuế GTGT 10%: 11.000.000 đồng
• Hàng hóa mua từ công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên có thuế GTGT 10%.

- Yêu cầu: Tính số tiền thuế GTGT phải nộp trong kỳ.

➨ Bài giải:

- Thuế GTGT đầu ra

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ

= 80 x 200.000 x 2% = 320.000

- Thuế GTGT đầu vào
11.000.000 - 11.000.000/(1+10%) = 1.000.000

Do kê khai theo phương pháp trực tiếp, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Thuế GTGT phải nộp chỉ là thuế GTGT đầu ra là 320.000 đồng.

🟆 Bài 2:

Doanh nghiệp B kinh doanh dịch vụ ăn uống và không áp dụng chế độ kế toán khấu trừ. Trong quý, doanh nghiệp có tổng doanh thu là 500.000.000 đồng. Tỷ lệ tính thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành dịch vụ ăn uống là 3%.

- Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp trong quý.

➨ Bài giải:

Thuế GTGT phải nộp = 500.000.000 x 3% = 15.000.000 đồng

III. Lưu Ý Quan Trọng Khi Tính Thuế GTGT

1. Đối với phương pháp khấu trừ

- Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn đầu vào: Đảm bảo hóa đơn hợp pháp, hợp lý và có đầy đủ thông tin theo quy định.

- Đảm bảo chứng từ, sổ sách đầy đủ và chính xác: Các chứng từ cần được lưu trữ và ghi nhận đúng theo quy định kế toán và pháp luật thuế.

2. Đối với phương pháp trực tiếp

- Xác định chính xác doanh thu chịu thuế: Doanh thu khai báo phải phản ánh đúng số liệu thực tế.

- Áp dụng đúng tỷ lệ % theo quy định pháp luật: Tỷ lệ áp dụng cần được xác định và kê khai theo ngành nghề và quy định hiện hành.

3. Quản lý thời hạn nộp thuế

Tránh nộp thuế trễ hạn để không bị xử phạt, lãi chậm nộp hoặc các biện pháp cưỡng chế từ cơ quan thuế.

Nắm vững cách tính thuế GTGT theo cả hai phương pháp khấu trừ và trực tiếp không chỉ giúp bạn xử lý chính xác các nghiệp vụ kế toán thuế mà còn đảm bảo tuân thủ pháp luật, giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp. Hãy thực hành thường xuyên và cập nhật quy định mới để nâng cao kỹ năng và hiệu quả công việc.

>>> Xem thêm: Khóa Học Kế Toán Thuế Chuyên Sâu

------------------------------

Kế Toán Lê Ánh - Nơi đào tạo kế toán thực hành uy tín nhất hiện nay, đã tổ chức thành công rất nhiều khóa học nguyên lý kế toán, khóa học kế toán tổng hợp, khóa học kế toán thuế cho người mới bắt đầu, khóa học kế toán quản trị, khóa học kế toán thuế chuyên sâu, khóa học phân tích tài chính doanh nghiệp, khóa học chứng chỉ kế toán trưởng, khóa học kế toán cho chủ doanh nghiệp... và hỗ trợ kết nối tuyển dụng cho hàng nghìn học viên.

Nếu như bạn muốn tham gia các khóa học kế toán online/offline của trung tâm Lê Ánh thì có thể liên hệ hotline tư vấn: 0904.84.8855/ Mrs Lê Ánh 

Ngoài các khóa học kế toán thì trung tâm Lê Ánh còn cung cấp các khóa học hành chính nhân sự online/offline, khóa học xuất nhập khẩu TPHCM, Hà Nội, online chất lượng tốt nhất hiện nay.

Thực hiện bởi: KẾ TOÁN LÊ ÁNH - TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN SỐ 1 VIỆT NAM