Tiền Thuê Nhà Cho Nhân Viên Có Tính Thuế TNCN, TNDN Không?
Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp phát sinh chi phí thuê nhà ở cho người lao động, đặc biệt với nhân sự làm việc xa nơi cư trú hoặc lao động nước ngoài. Vấn đề được kế toán quan tâm là: khoản chi này có được tính vào chi phí hợp lệ khi tính thuế TNDN không, có phải tính thuế TNCN cho người lao động không và hạch toán như thế nào cho đúng.
Bài viết dưới đây, Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn bạn đọc xử lý đúng nghiệp vụ chi phí thuê nhà cho người lao động theo quy định hiện hành, giúp hạn chế rủi ro về thuế.
Tiền thuê nhà cho nhân viên có tính thuế TNCN, TNDN không?
Mục lục
I. Căn cứ pháp lý về tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả
Theo quy định hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động được hướng dẫn tại:
- Thông tư 111/2013/TT-BTC (hiện vẫn đang áp dụng)
- Các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNCN
- Quy định cốt lõi cần nhớ
→ Khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN, nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
Nội dung này áp dụng cho:
- Nhà ở
- Điện, nước
- Các dịch vụ kèm theo (nếu doanh nghiệp chi trả hộ)
II. Nguyên tắc xác định tiền thuê nhà chịu thuế TNCN
1. Trường hợp người lao động ở ngay tại nơi làm việc
Nếu người lao động ở tại trụ sở, nhà xưởng hoặc khu vực làm việc, chi phí điện, nước, dịch vụ đi kèm được phân bổ:
- Theo tỷ lệ diện tích sử dụng cá nhân
- So với tổng diện tích nơi làm việc
- Phần chi phí phân bổ cho cá nhân được xem là thu nhập chịu thuế TNCN, áp dụng nguyên tắc khống chế 15%.
2. Nguyên tắc khống chế 15% tiền thuê nhà
Phần tiền thuê nhà ≤ 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa gồm tiền thuê nhà) → Phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Phần vượt trên 15% → Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
Lưu ý: Đây là ngưỡng tối đa, không phải mức miễn thuế toàn bộ.
III. Các trường hợp hạch toán tiền thuê nhà thường gặp
Trường hợp 1: Doanh nghiệp đứng tên ký hợp đồng thuê nhà
- Doanh nghiệp ký hợp đồng thuê trực tiếp với chủ nhà
- Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp
Về thuế TNDN: Chi phí thuê nhà được tính vào chi phí hợp lệ
Về thuế TNCN
Phần lợi ích thuê nhà mà người lao động được hưởng:
- Chỉ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN trong phạm vi 15%
- Phần vượt 15% không tính thuế TNCN
Trường hợp 2: Doanh nghiệp không đứng tên hợp đồng thuê
- Khoản tiền thuê nhà được chi trả cho người lao động
- Được ghi nhận như phụ cấp theo lương
Điều kiện để được tính chi phí hợp lệ:
- Quy định rõ trong hợp đồng lao động, quy chế lương – thưởng hoặc quy chế tài chính
- Có chứng từ thanh toán hợp lệ
Về thuế TNCN
- Khoản phụ cấp thuê nhà là thu nhập chịu thuế TNCN
- Áp dụng nguyên tắc khống chế 15%
IV. Ví dụ minh họa thực tế
Anh Nguyễn Bình Quân có thu nhập tháng như sau:
- Lương cơ bản: 5.318.000
- Phụ cấp chức vụ: 1.000.000
- Phụ cấp thâm niên: 900.000
- Phụ cấp hiệu suất: 2.000.000
- Phụ cấp thuê nhà: 4.000.000
- Phụ cấp ăn trưa: 680.000
- Phụ cấp trang phục: 400.000
Bước 1: Xác định thu nhập chịu thuế (chưa gồm tiền thuê nhà)
Tổng thu nhập chịu thuế = 5.318.000 + 1.000.000 + 900.000 + 2.000.000 = 9.218.000
(Các khoản ăn trưa, trang phục trong hạn mức không tính thuế)
Bước 2: Xác định mức tiền thuê nhà chịu thuế
15% × 9.218.000 = 1.382.700 đồng
- Tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: 1.382.700
- Phần không tính thuế TNCN: 4.000.000 – 1.382.700 = 2.617.300
Kết luận:
- Không phải toàn bộ tiền thuê nhà đều chịu thuế TNCN
- Kế toán chỉ tính thuế trong phạm vi 15%
V. Kết luận & lưu ý cho kế toán
Khi xử lý chi phí thuê nhà cho người lao động, kế toán cần đặc biệt lưu ý:
- Phân biệt rõ doanh nghiệp đứng tên thuê hay chi trả phụ cấp
- Áp dụng đúng nguyên tắc khống chế 15%
- Chuẩn hóa hồ sơ: hợp đồng, quy chế, chứng từ
→ Việc xử lý đúng ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp:
- Được chấp nhận chi phí
- Không bị truy thu thuế TNCN
- Tránh rủi ro khi thanh tra, quyết toán thuế
Để nắm vững toàn bộ nghiệp vụ kế toán tiền lương – phụ cấp – thuế TNCN, bạn có thể tham khảo KHÓA HỌC KẾ TOÁN TỔNG HỢP thực hành tại Kế toán Lê Ánh, nơi các kế toán trưởng nhiều năm kinh nghiệm trực tiếp hướng dẫn xử lý tình huống thực tế.
Từ khóa liên quan: phụ cấp thuê nhà, công ty trả tiền thuê nhà cho nhân viên, 15% tiền thuê nhà, hạch toán tiền thuê nhà, thuế TNCN tiền thuê nhà
