Cách xử lý chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên - khách hàng

Doanh nghiệp bạn có tri ân khách hàng và cảm ơn nhân viên và gia đình thông qua hộp bánh trung thu nhỏ xinh vào dịp trăng tròn trong năm không?

Các chi phí đó doanh nghiệp có được tính là chi phí hợp lý không và cần những chứng từ gì để có thể cho vào chi phí hợp lý? Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại lớp học khóa học kế toán thực hành sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách xử lý chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng.

1. Quy định về chứng từ đối với chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng

-   Khi doanh nghiệp cho, biếu tặng bánh trung thu cho khách hàng, nhân viên phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng. (theo quy định tại điều 3 Thông tư 26/2015/TT_BTC)

-   Các chứng từ doanh nghiệp cần có để được tính chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng vào chi phí hợp lý:học kế toán thực tế ở đâu

+ Hoá đơn mua bánh trung thu 

+ Hợp đồng và chứng từ thanh toán qua ngân  hàng

+ Hoá đơn đầu ra (Doanh nghiệp xuất)

+ Quyết định của công ty (Công đoàn) về quà trung thu cho nhân viên (nếu tặng nhân viên)

+ Danh sách nhân viên hoặc khách hàng được nhận và có ký nhận.

+ Quy chế tài chính, chi tiêu nội bộ… của doanh nghiệp.

2. Tính thuế TNDN đối với chi phí bánh trung thu cho, biếu tặng nhân viên, khách hàng.

Được quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:

"Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

a. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b. Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

c. Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồn thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt"

Vậy nên

-    Chi phí mua bánh trung thu cho, biếu tặng khách hàng được tính vào chi phí được trừ của doanh nghiệp. (Nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ quy định trong phần 1)

-    Chi phí mua bánh trung thu cho, biếu tặng nhân viên cũng được tính vào chi phí hợp lý của doanh nghiệp. Nhưng, tổng chi phí có tính chất phúc lợi cho nhân viên không được quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện của doanh nghiệp.

3. Tính thuế GTGT đối với bánh trung thu biếu tặng nhân viên, khách hàng

  • Thuế GTGT đầu vào: được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của bánh trung thu dùng biếu tặng khách hàng, nhân viên (Nếu có đủ chứng từ)
  • Thuế GTGT đầu ra: Doanh nghiệp phải kê khai, tính  thuế GTGT đầu ra đối với bánh trung thu cho, biếu tặng khách hàng.

+ Giá tính thuế GTGT là giá tính thuế GTGT của bánh trung thu cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm cho, biếu tặng nhân viên, khách hàng. (theo khoản 3, điều 7 Thông tư 219/2013/TT_BTC)

4.  Hạch toán

a. Khi mua bánh trung thu:

Nợ TK 152,153,156,211…

Nợ TK 133

          Có TK 111,112,131

b. Khi cho, biếu tặng bánh trung thu:

-  Tặng khách hàng

  • Ghi nhận chi phí:

Nợ TK 641 (Nếu doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200)

Nợ TK 6421 (Nếu doanh nghiệp áp dụng QĐ 48)

            Có TK 152,153,156,211…

  • Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi tăng phần chênh lệch của giá vốn và giá xuất cho, biếu tặng của bánh trung thu.

Nợ TK 641
        Có TK 511: Chênh lệch giá xuất biếu tặng lớn hơn giá vốn (nếu có)
        Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.(tính trên giá xuất biếu tặng)

-         Khi cho, biếu tặng nhân viên

Chi phí để mua bánh trung thu tặng Cán bộ, Công nhân viên được lấy từ Qũy Khen thưởng, Phúc lợi.

  • Ghi nhận doanh thu được trả từ Qũy Khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp:

Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)

        Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

        Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.

  • Ghi nhận giá vốn hàng bán đối với bánh trung thu dùng để biếu, tặng công nhân viên và người lao động:

 Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán

           Có TK 156

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

  Chuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

 Ngoài các khoá học kế toán, các bạn còn có thể tham gia học xuất nhập khẩu tại trung tâm Lê Ánh nếu bạn có nhu cầu. Hiện tại, Lê Ánh đang đào tạo song song các khoá học chuyên sâu về kế toán và xuất nhâp khẩu, vui lòng truy cập tai website: www.ketoanleanh.vn để biết thêm chi tiết.

Cách xử lý chi phí bánh trung thu biếu tặng nhân viên - khách hàng