Hướng Dẫn Kê Khai Thuế GTGT Theo Phương Pháp Trực Tiếp Mới Nhất

Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là quy định bắt buộc đối với một số đối tượng doanh nghiệp và hộ kinh doanh cụ thể. Bài viết sau Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết về hồ sơ và quy trình, giúp bạn thực hiện đúng các thủ tục hành chính mới nhất theo quy định của Bộ Tài chính. 

I. Đối Tượng Tính Thuế GTGT Theo Phương Pháp Tính Trực Tiếp Trên GTGT

1. Đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT là phương pháp tính thuế dựa trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

- Các đối tượng áp dụng bao gồm:

• Doanh nghiệp có hoạt động mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý: Đây là đối tượng đặc biệt áp dụng phương pháp này (theo Luật thuế GTGT số 48).
• Nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài: Áp dụng cho các tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng.

- Biểu mẫu kê khai: Sử dụng Tờ khai mẫu số 03/GTGT.

- Lưu ý quan trọng từ năm 2025: Khi kê khai mẫu 03/GTGT, doanh nghiệp phải sử dụng biểu mẫu đã sửa đổi, trong đó các chỉ tiêu địa danh tại mục [10.4], [17.4] và [33.4] được chuyển thành cụm từ "Xã/phường/đặc khu/tỉnh/thành phố" để phù hợp với mô hình chính quyền địa phương mới.

2. Đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu

Phương pháp này tính thuế bằng cách áp dụng một tỷ lệ phần trăm (%) nhất định trên tổng doanh thu đạt được.

Các đối tượng áp dụng bao gồm:

- Hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh:

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai (khai theo tháng hoặc quý).
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (do cơ quan thuế xác định dựa trên tư vấn của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã).

- Nhà thầu nước ngoài: Áp dụng tỷ lệ % tính trên doanh thu đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác.

- Các tổ chức kinh doanh khác: Các doanh nghiệp, hợp tác xã không áp dụng phương pháp khấu trừ và không thuộc nhóm kinh doanh vàng bạc.

Biểu mẫu kê khai: Sử dụng Tờ khai mẫu số 04/GTGT.

Cập nhật biểu mẫu: Tương tự mẫu 03, mẫu 04/GTGT năm 2025 cũng đã bãi bỏ cụm từ "Quận/Huyện" và thay bằng "Xã/phường/đặc khu" tại các chỉ tiêu liên quan đến địa chỉ địa bàn kinh doanh

II. Kê Khai Thuế GTGT Theo Phương Pháp Trực Tiếp Mới Nhất

Để thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp chính xác, doanh nghiệp và hộ kinh doanh cần tuân thủ quy trình 04 bước chuẩn hóa sau đây:

1. Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ và xác định biểu mẫu

Người nộp thuế cần xác định chính xác phương pháp tính thuế của mình để chuẩn bị loại tờ khai tương ứng theo quy định tại các quyết định công bố thủ tục hành chính.

• Đối với phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: Chuẩn bị Tờ khai mẫu số 03/GTGT.
• Đối với phương pháp trực tiếp trên doanh thu: Chuẩn bị Tờ khai mẫu số 04/GTGT.

Lưu ý quan trọng: Cần sử dụng các biểu mẫu đã được cập nhật theo Thông tư 40/2025/TT-BTC, đảm bảo các chỉ tiêu về địa giới hành chính đã được chuyển đổi sang thuật ngữ "Xã/phường/đặc khu" thay cho các thuật ngữ cũ,.

2. Bước 2: Lập tờ khai thuế

Kế toán thực hiện điền thông tin vào tờ khai dựa trên số liệu hóa đơn, chứng từ thực tế của kỳ tính thuế.

• Đối với mẫu 03/GTGT, cần lưu ý các chỉ tiêu về địa chỉ tại các mục [10.4], [17.4] và [33.4] theo chuẩn mới.
• Đối với mẫu 04/GTGT, cần rà soát kỹ các chỉ tiêu về địa bàn kinh doanh tại mục và các phụ lục kèm theo nếu có.

Mọi thông tin về mã số thuế, địa chỉ và số liệu doanh thu/giá trị tăng thêm phải đảm bảo tính chính xác để tránh phải thực hiện thủ tục khai bổ sung sau này.

3. Bước 3: Nộp hồ sơ đến cơ quan Thuế

Người nộp thuế có thể lựa chọn một trong các hình thức nộp hồ sơ sau đây:

- Nộp qua Hệ thống giao dịch điện tử: Đây là phương thức ưu tiên hàng đầu. Doanh nghiệp gửi hồ sơ qua Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của ngành Thuế.

- Nộp trực tiếp: Tại bộ phận tiếp nhận hồ sơ của Chi cục Thuế khu vực hoặc Đội Thuế cấp huyện nơi người nộp thuế đặt trụ sở hoặc địa bàn kinh doanh,.

Trong một số trường hợp đối với hộ kinh doanh, số liệu kê khai có thể được cơ quan thuế thực hiện niêm yết công khai để lấy ý kiến phản hồi từ người dân và tham vấn ý kiến từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã.

4. Bước 4: Tiếp nhận và nhận kết quả giải quyết

Sau khi gửi hồ sơ, quy trình xử lý và trả kết quả được thực hiện như sau:

- Tiếp nhận: Cơ quan Thuế thực hiện tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra tính đầy đủ và hợp lệ của các chỉ tiêu trên tờ khai.

- Trả kết quả: Kết quả giải quyết thủ tục hành chính thuế sẽ được cơ quan thuế trả cho người nộp thuế dưới dạng chứng từ điện tử có chữ ký số.

- Thông tin kết quả này sẽ được gửi đồng thời đến địa chỉ thư điện tử (email) mà người nộp thuế đã đăng ký với cơ quan thuế.

3. Những Điểm Mới Cần Lưu Ý Từ Năm 2025

Chuẩn hóa đơn vị hành chính: Mọi biểu mẫu kê khai hiện nay đều phải tuân thủ việc thay đổi thuật ngữ "Quận/Huyện/Phường/Xã" sang "Xã/phường/đặc khu".

• Vai trò của Hội đồng tư vấn thuế: Đối với hộ kinh doanh, cơ quan thuế sẽ tăng cường tham vấn ý kiến từ Hội đồng tư vấn thuế cấp xã về mức doanh thu và mức thuế khoán để đảm bảo tính minh bạch.
• Kê khai bổ sung: Nếu phát hiện sai sót, doanh nghiệp thực hiện thủ tục Khai bổ sung hồ sơ khai thuế để điều chỉnh kịp thời.

Kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp đòi hỏi kế toán xác định đúng đối tượng áp dụng, doanh thu tính thuế và cách lập tờ khai theo quy định hiện hành. Thực hiện đúng ngay từ khâu kê khai góp phần hạn chế sai sót, truy thu và rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.

Để nắm chắc nghiệp vụ thuế GTGT và các sắc thuế liên quan trong thực tế doanh nghiệp, Khóa học Kế toán thuế tại Kế toán Lê Ánh được xây dựng theo hướng thực hành, cập nhật chính sách thuế mới và hướng dẫn bởi đội ngũ giảng viên giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán – thuế.