Thuế GTGT Đối Với Dịch Vụ Vận Chuyển Quốc Tế

Thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển quốc tế được hưởng mức thuế suất 0% theo quy định pháp lý hiện hành nhằm giảm bớt gánh nặng tài chính và gia tăng năng lực cạnh tranh cho doanh nghiệp logistics. Bài viết sau Kế toán Lê Ánh sẽ phân tích chi tiết khung pháp lý, hỗ trợ doanh nghiệp xác định chính xác nghĩa vụ thuế cho từng chặng vận tải cụ thể.

1. Dịch vụ vận chuyển quốc tế chịu mức thuế suất GTGT bao nhiêu?

Căn cứ Điều 9, Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, dịch vụ vận tải quốc tế chính thức được duy trì mức thuế suất 0%. Quy định luật định mới tiếp tục khẳng định ưu đãi đối với lĩnh vực vận tải liên vận, cho phép doanh nghiệp thực hiện khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hành trình vận chuyển xuyên biên giới.

Quy định này bao gồm các hoạt động vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo các chặng sau:

• Vận tải từ Việt Nam đến địa điểm ngoài lãnh thổ quốc gia.
• Vận tải từ nước ngoài về đến cảng hoặc cửa khẩu tại Việt Nam.
• Vận tải giữa các địa điểm ngoài lãnh thổ Việt Nam (hai quốc gia khác nhau).

Một số trường hợp dịch vụ vận chuyển quốc tế không đủ điều kiện để áp dụng thuế suất 0%:

• Dịch vụ vận chuyển hàng hóa nội địa hoặc giữa các quốc gia không thuộc diện được miễn thuế theo các hiệp định thương mại quốc tế.
• Dịch vụ vận chuyển mà đối tượng hàng hóa không phải là hàng xuất khẩu, ví dụ như hàng hóa phục vụ tiêu dùng nội địa hoặc không đáp ứng tiêu chuẩn xuất khẩu.

Doanh nghiệp cần phân biệt rõ bản chất dịch vụ vận tải quốc tế với các dịch vụ logistics tiêu dùng nội địa đơn thuần. Các loại phí như bốc xếp, lưu kho bãi, đại lý hải quan thực hiện tại Việt Nam thường chịu mức thuế suất 10% (hoặc 8% tùy thời điểm), trừ trường hợp các khoản phí này cấu thành trọn gói trong giá cước vận chuyển quốc tế liên tục.

2. Điều kiện bắt buộc để được hưởng thuế suất 0%

Để được áp dụng thuế suất GTGT 0% đối với các hoạt động dịch vụ vận chuyển quốc tế, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau đây:

• Hợp đồng xuất khẩu hoặc cung ứng dịch vụ với đối tác nước ngoài

Doanh nghiệp cần có hợp đồng hợp lệ được ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc với khu phi thuế quan. Hợp đồng phải có đầy đủ thông tin về đối tượng giao dịch, nội dung hàng hóa hoặc dịch vụ, giá trị hợp đồng và các điều khoản thanh toán.

• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Chứng từ thanh toán phải được thực hiện thông qua các phương thức không dùng tiền mặt, chẳng hạn như chuyển khoản qua ngân hàng, thanh toán qua các hệ thống thanh toán điện tử hợp pháp.

• Chứng từ chứng minh xuất khẩu hoặc tiêu dùng ngoài Việt Nam

Đối với hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp cần cung cấp tờ khai hải quan hoàn tất thủ tục và chứng từ vận chuyển hàng hóa xuất khẩu theo quy định.

Đối với dịch vụ xuất khẩu, các chứng từ chứng minh dịch vụ được tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam là điều kiện quan trọng để xác nhận dịch vụ đủ điều kiện áp dụng thuế suất 0%.

• Mức chi phí hợp lý và phù hợp với quy định pháp luật

Các chi phí phát sinh từ hoạt động vận chuyển quốc tế cần được tính toán hợp lý và có cơ sở, phù hợp với quy định của pháp luật thuế.

3. Cách tính thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển quốc tế

3.1. Phương pháp tính thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển quốc tế

Thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển quốc tế được tính theo tỷ lệ quy định của pháp luật thuế. Dịch vụ vận chuyển quốc tế có thể áp dụng thuế suất 0% nếu phục vụ cho xuất khẩu hàng hóa và có đầy đủ chứng từ hợp lệ. Trong trường hợp dịch vụ không được miễn thuế, thuế suất GTGT áp dụng là 10% (hoặc mức thuế khác theo quy định của pháp luật).

Để tính thuế GTGT, doanh nghiệp cần xác định:

• Giá trị dịch vụ vận chuyển quốc tế: Đây là khoản tiền doanh nghiệp thu từ khách hàng khi cung cấp dịch vụ vận chuyển.
• Thuế suất áp dụng: 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, 10% đối với dịch vụ nội địa hoặc dịch vụ không phục vụ xuất khẩu.

3.2. Các khoản chi phí liên quan đến dịch vụ vận chuyển quốc tế cần kê khai thuế GTGT

Khi kê khai thuế GTGT, doanh nghiệp cần liệt kê các khoản chi phí liên quan đến dịch vụ vận chuyển quốc tế để tính toán chính xác thuế đầu vào và đầu ra. Các khoản chi phí bao gồm:

• Chi phí vận chuyển: Bao gồm chi phí xăng dầu, phí dịch vụ vận chuyển (vận chuyển bằng đường biển, đường hàng không, hoặc đường bộ).
• Chi phí kho bãi: Phí lưu kho, chi phí xếp dỡ hàng hóa.
• Chi phí liên quan đến xuất khẩu: Phí hải quan, phí xuất nhập khẩu, chứng từ hải quan.
• Chi phí thanh toán: Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến phương thức thanh toán không dùng tiền mặt.

Các chi phí này sẽ được đưa vào bảng kê khai thuế để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, nếu phù hợp với các quy định pháp lý.

3.3. Hướng dẫn cách kê khai thuế GTGT khi có dịch vụ vận chuyển quốc tế trong hồ sơ thuế

Khi kê khai thuế GTGT, doanh nghiệp cần thực hiện theo các bước:

- Lập báo cáo thuế GTGT hàng tháng hoặc quý: Doanh nghiệp sẽ kê khai thuế GTGT đầu ra (thuế phải nộp cho cơ quan thuế) và thuế GTGT đầu vào (thuế đã khấu trừ cho các chi phí liên quan).

- Điền thông tin về dịch vụ vận chuyển quốc tế: Doanh nghiệp cần ghi rõ các khoản thu nhập từ dịch vụ vận chuyển quốc tế vào bảng kê khai thuế. Đảm bảo có các chứng từ hợp lệ như hợp đồng, chứng từ thanh toán, tờ khai hải quan.

- Áp dụng thuế suất đúng cho từng giao dịch: Nếu dịch vụ vận chuyển quốc tế phục vụ cho xuất khẩu, thuế suất 0% sẽ được áp dụng. Nếu không, thuế suất 10% sẽ được áp dụng.

- Cập nhật các chi phí phát sinh trong quá trình vận chuyển: Các chi phí này cần được kê khai trong mục thuế GTGT đầu vào để doanh nghiệp có thể khấu trừ thuế.

Ví dụ thực tế về cách tính thuế gtgt cho dịch vụ vận chuyển quốc tế

Giả sử, doanh nghiệp A cung cấp dịch vụ vận chuyển quốc tế từ Việt Nam sang Mỹ với giá trị hợp đồng là 500 triệu đồng. Dịch vụ này phục vụ cho việc xuất khẩu hàng hóa.

• Giá trị dịch vụ: 500 triệu đồng
• Thuế suất áp dụng: 0% (do dịch vụ phục vụ xuất khẩu)

Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 500 triệu đồng × 0% = 0 đồng

Thuế GTGT đầu vào: Nếu doanh nghiệp A có các chi phí liên quan đến vận chuyển như xăng dầu, phí dịch vụ vận chuyển (với tổng chi phí 100 triệu đồng), thì thuế GTGT đầu vào có thể khấu trừ (100 triệu đồng × 10% = 10 triệu đồng).

Trong trường hợp này, doanh nghiệp A sẽ không phải nộp thuế GTGT đầu ra và có thể khấu trừ 10 triệu đồng thuế GTGT đầu vào nếu có chứng từ hợp lệ.

4. Lưu ý khi kê khai thuế GTGT dịch vụ vận chuyển quốc tế

Để tránh sai sót và rủi ro trong việc kê khai, kế toán cần lưu ý các điểm sau:

4.1. Đảm bảo chứng từ hợp lệ

Doanh nghiệp cần chuẩn bị và lưu giữ đầy đủ chứng từ để chứng minh tính hợp lệ của dịch vụ vận chuyển quốc tế. Các chứng từ cơ bản bao gồm:

• Hợp đồng vận chuyển với đối tác nước ngoài hoặc khu phi thuế quan;
• Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu hoặc nhập khẩu;
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản qua ngân hàng).

Chỉ khi các chứng từ này đầy đủ và hợp lệ, doanh nghiệp mới có thể áp dụng thuế suất 0% theo quy định.

4.2. Xác định rõ dịch vụ xuất khẩu

Dịch vụ vận chuyển quốc tế phải liên quan đến hoạt động xuất khẩu để được áp dụng thuế suất GTGT 0%. Doanh nghiệp cần xác định chính xác rằng dịch vụ này phục vụ cho việc xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài, không phải vận chuyển hàng hóa nội địa hay dịch vụ vận chuyển không phục vụ xuất khẩu. Đảm bảo rằng mọi hoạt động vận chuyển phục vụ xuất khẩu đều có chứng từ chứng minh rõ ràng.

4.3. Lưu trữ hồ sơ đầy đủ và rõ ràng

Doanh nghiệp cần lưu trữ toàn bộ hồ sơ chứng từ liên quan đến dịch vụ vận chuyển quốc tế trong suốt thời gian quy định để phục vụ cho việc kiểm tra của cơ quan thuế. Các chứng từ này bao gồm hợp đồng, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán và các tài liệu liên quan đến quá trình vận chuyển. Lưu trữ đầy đủ chứng từ giúp doanh nghiệp giải trình với cơ quan thuế khi cần thiết.

4.4. Phân bổ chi phí đúng quy định

Các chi phí liên quan đến dịch vụ vận chuyển quốc tế phải được phân bổ hợp lý và phù hợp với quy định pháp luật. Doanh nghiệp cần phải có đầy đủ chứng từ chứng minh các chi phí này là hợp pháp và có liên quan đến hoạt động xuất khẩu. Nếu có khoản chi phí không hợp lệ hoặc vượt quá mức quy định, cần điều chỉnh lại để tránh ảnh hưởng đến kết quả kê khai thuế.

4.5. Cập nhật thường xuyên các thay đổi về quy định thuế

Do chính sách thuế có thể thay đổi theo từng thời kỳ, doanh nghiệp cần theo dõi và cập nhật quy định thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển quốc tế để đảm bảo kê khai đúng và đầy đủ. Không cập nhật kịp thời các thay đổi về thuế có thể dẫn đến việc kê khai sai thuế suất hoặc bị truy thu thuế sau này.

Thuế GTGT đối với dịch vụ vận chuyển quốc tế có những quy định rõ ràng về thuế suất và điều kiện áp dụng. Doanh nghiệp cần nắm vững các quy định này để đảm bảo kê khai đúng và tránh rủi ro thuế. Chuẩn bị đầy đủ hồ sơ chứng từ và phân biệt rõ dịch vụ phục vụ xuất khẩu là yếu tố quan trọng trong quá trình kê khai thuế.

Để nâng cao kiến thức và kỹ năng quản lý thuế, Khóa học kế toán xuất nhập khẩu tại Kế toán Lê Ánh, giảng dạy bởi kế toán trưởng có nhiều năm kinh nghiệm thực tế, sẽ cung cấp cho bạn các kiến thức chuyên sâu về thuế, kế toán và các quy trình trong lĩnh vực xuất nhập khẩu. Tham gia khóa học để nắm vững cách kê khai thuế chính xác và tối ưu hóa quy trình kế toán cho doanh nghiệp.