Cách xác định lãi/lỗ và kết chuyển lỗ khi tính thuế TNDN

 Khi tính thuế TNDN tạm tính quý hay làm tờ khai quyết toán thuế TNDN năm, bạn cần xác định lãi/lỗ của doanh nghiệp và thực hiện kết chuyển lỗ (nếu có)

Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách xác định lãi lỗ và kết chuyển lỗ TNDN theo quy định mới nhất.

>>> Xem thêm: Hướng dẫn làm tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2016

1. Xác định lãi – lỗ theo luật thuế TNDN

Theo điều 9, thông tư 78/2014/TT-BTC quy định “Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang”

Công thức tính thu nhập tính thuế:

Thu nhập tính thuế

=

Thu nhập chịu thuế

-

(

Thu nhập được miễn thuế

+

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

)

Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế

=

Doanh thu

-

Chi phí được trừ

+

Các khoản thu nhập khác

Như vậy: Lãi hay lỗ hoạt động kinh doanh được xác định bằng công thức sau:

Lãi/lỗ

=

Doanh thu

-

Chi phí được trừ

+

Các khoản thu nhập khác

-          

Thu nhập được miễn thuế

-         Doanh nghiệp lãi nếu kết quả công thức trên lớn hơn 0. Lúc này, kế toán kết chuyển lỗ (nếu có) để xác định thu nhập tính thuế.

-         Doanh nghiệp lỗ nếu kết quả công thức trên nhỏ hơn 0. Khi đó, doanh nghiệp không phải nộp thuế TNDN

2. Nguyên tắc chuyển lỗ khi tính thuế TNDN

-         Chỉ được chuyển lỗ khi doanh nghiệp có kết quả kinh doanh là lãi.

-         Chuyển lỗ liên tục, chuyển toàn bộ lỗ nhưng tối đa không quá số lãi trong kỳ.

-         Thời gian chuyển lỗ liên tục tối đa không quá 5 năm

-         Doanh nghiệp có số lỗ của các quý trong một năm thì được bù trừ lỗ của quý trước vào các quý sau khi tính và nộp thuế TNDN quý.

-         Doanh nghiệp tạm chuyển lỗ vào thu nhập tính thuế của các quý trong năm sau khi nộp tiền thuế TNDN quý và sẽ chuyển chính thức vào thu nhập tính thuế của năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. học kế toán thực hành ở đâu tốt tại hà nội

Ví dụ: Năm 2014, Công ty Nam Hồng lỗ 2 tỷ.

Năm 2015, Công ty Nam Hồng có kết quả kinh doanh từng quý như sau:

-         Quý I, lãi 500 triệu đồng, Công ty kết chuyển lỗ năm 2014 là 500 triệu trong quý I, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý I/2015

-         Quý 2, Công ty lãi 300 triệu, Công ty được kết chuyển 300 triệu, Công ty không phải nộp thuế TNDN quý 2/2015

-         Quý 3, Công ty lãi 1,5 tỷ, Công ty được kết chuyển (2000 – 500 – 300 = 1200 triệu) khi nộp thuế TNDN quý 3, Công ty chỉ phải nộp thuế TNDN tương ứng với thu nhập 300 triệu.

-         Quý 4, công ty lỗ 500 triệu, công ty không phải nộp thuế TNDN quý 4.

Khi làm quyết toán năm:

Tổng lãi năm 2015 của Công ty là 1,8 tỷ đồng

Công ty được chuyển lỗ chính thức năm trước là 1,8 tỷ đồng và không phải nộp thuế TNDN. Phần thuế Công ty đã tạm nộp thừa sẽ được hoàn lại hoặc kết chuyển sang kỳ sau. học kế toán thực tế ở đâu hà nội

3. Cách hạch toán lãi/lỗ và kết chuyển lỗ

- Cách hạch toán đầu năm: Kết chuyển lỗ từ 2015 sang 2016:
Nợ 4211
      Có 4212
- Cuối năm:

+ Lãi:   Nợ 911

                      Có 4212

+ Lỗ:  Nợ TK 4212

                        Có TK 911

4. Cách chuyển lỗ trên phần mềm HTKK

>>>Xem thêm: Hướng dẫn cách lập phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN

-         Đăng nhập vào phần mềm HTKK

-         Chọn “Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

-         Chọn “Quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) rồi click vào “Phụ lục 03-2A/TNDN”:

Sau đó, nhập số lỗ phát sinh của kỳ trước, số lỗ được kết chuyển trong kỳ này và ấn “GHI”

 

KẾ TOÁN LÊ ÁNH

  Chuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

Ngoài ra, nếu bạn quan tâm đến các khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu đang được đào tạo tại trung tâm Lê Ánh, vui lòng truy cập website: www.ketoanleanh.vn để biết các thông tin về khoá học này.

Cách xác định lãi/lỗ và kết chuyển lỗ khi tính thuế TNDN