Cách xử lý trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về theo quy định mới nhất
Trong trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về thì có được cơ quan thuế chấp nhận không? Kế toán phải xử lý thế nào? Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn các bạn cách xử lý trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về theo quy định mới nhất.
Nội dung bài viết:
1. Căn cứ chứng minh hàng về trước, hóa đơn về sau
Căn cứ vào thời điểm lập hóa đơn được ghi nhận sau thời điểm lập phiếu xuất kho của bên bán, phiếu nhập kho của bên mua.
- Đơn đặt hàng (Hợp đồng mua hàng)
- Phiếu xuất kho của bên bán, phiếu nhập kho
- Trên hợp đồng có ghi rõ thời điểm giao hàng, thời điểm giao hóa đơn… (thường trong trường hợp người bán chịu trách nhiệm vận chuyển đến cho người mua, người mua kiểm nhận hàng rồi mới quyết định mua hoặc người mua chờ người bán thanh toán thì mới xuất hóa đơn GTGT. Khi đó, người bán mới viết hóa đơn GTGT)
2. Nếu hàng về kỳ trước, hóa đơn về vào kỳ sau
Theo thông tư hướng dẫn, Kế toán sẽ ước tính giá hàng để ghi sổ như sau:
- Khi hàng về: Căn cứ vào giá hàng hóa tương đương của cùng nhà cung cấp hoặc các lần mua hàng trước đây để ước tính giá hàng hóa và ghi sổ hàng hóa theo giá ước tính.
Nợ TK 152, 153,…: Giá ước tính
Có TK 331(111, 112): Giá ước tính
- Khi hóa đơn về:
Cách 1: So sánh giá ước tính và giá trên hóa đơn và điều chỉnh
+ Nếu Giá trên hóa đơn bằng giá ước tính:
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 133: Phần tiền thuế trên hóa đơn
Có TK 111, 112, 331: phần tiền thuế GTGT trên hóa đơn
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Không phải ghi gì.
+ Nếu giá trên hóa đơn lớn hơn giá ước tính:
|
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ |
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
|
Ghi bút toán phản ánh thuế GTGT Nợ TK 133 (1331) – Tiền thuế trên hóa đơn Có TK 111, 112, 331, ... – Tiền thuế Điều chỉnh tăng: Nợ TK 152, 153....: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331...: Chênh lệch |
Điều chỉnh tăng: Nợ TK 152, 153....: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331...: Chênh lệch
|
+ Nếu giá trên hóa đơn nhỏ hơn giá ước tính:
|
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ |
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
|
Ghi bút toán phản ánh thuế GTGT Nợ TK 133 (1331) – Tiền thuế trên hóa đơn Có TK 111, 112, 331, ... – Tiền thuế Điều chỉnh giảm: Nợ TK 152, 153....: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331...: Chênh lệch |
Điều chỉnh giảm: Nợ TK 152, 153....: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331...: Chênh lệch
|
- Cách 2: Hủy bỏ bút toán ghi theo giá ước tính bằng phương pháp ghi đỏ và hạch toán lại.
+ Bút toán hủy bỏ:
(Nợ TK 152, 153….: Giá ước tính
Có TK 111,112, 331…: Giá ước tính)
+ Hạch toán lại giống như trường hợp hàng và hóa đơn cùng về:
|
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ |
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
|
Nợ TK 152, 153... - Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, ... - Tổng giá thanh toán |
Nợ TK 152, 153... – Tổng giá mua Có TK 111, 112, 331, ... - Tổng giá thanh toán |
Tuy nhiên, thực tế Kế toán có thể gọi điện trực tiếp cho nhà cung cấp để hỏi giá nhập kho và hẹn ngày lấy hóa đơn. Sau đó, Kế toán ghi giá trị nhập kho theo số lượng thực nhập.
Khi nhận được hóa đơn, Kế toán ghi bổ sung bút toán thuế
Nợ TK 133
Có TK 331
Xem thêm: Tổng hợp những sai sót thường gặp trong quá trình mua hàng
Trên đây Kế toán Lê Ánh cách xử lý trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về theo quy định mới nhất. Mong bài viết sẽ hữu ích với bạn!
Một số tìm kiếm liên quan: Xử lý mất hóa đơn, xử lý mất hóa đơn liên 2, xử lý mất hóa đơn đầu vào, xử lý mất hóa đơn đầu ra, cách xử lý hóa đơn, cách xử lý hóa đơn đầu ra bị mất, cách xử lý hóa đơn hủy, cách xử lý hóa đơn bỏ trốn...
Kế Toán Lê Ánh - Nơi đào tạo kế toán thực hành uy tín nhất hiện nay, đã tổ chức thành công rất nhiều khóa học nguyên lý kế toán, khóa học kế toán tổng hợp online/ offline, khóa học kế toán thuế chuyên sâu, khóa học phân tích tài chính... và hỗ trợ kết nối tuyển dụng cho hàng nghìn học viên.
Nếu như bạn muốn tham gia các khóa học kế toán của trung tâm Lê Ánh thì có thể liên hệ hotline tư vấn: 0904.84.8855/ Mrs Lê Ánh
Ngoài các khóa học kế toán thì trung tâm Lê Ánh còn cung cấp các khóa học xuất nhập khẩu online - offline, khóa học hành chính nhân sự online - offline chất lượng tốt nhất hiện nay.
Thực hiện bởi: KẾ TOÁN LÊ ÁNH - TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN SỐ 1 VIỆT NAM
