Cách xử lý trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về theo quy định mới nhất
Trong trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về thì có được cơ quan thuế chấp nhận không? Kế toán phải xử lý thế nào?
Bài viết dưới đây, đội ngũ giảng viên tại Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn các bạn cách xử lý trường hợp hàng về mà hóa đơn chưa về theo quy định mới nhất.
>>> Xem thêm: Tổng hợp những sai sót thường gặp trong quá trình mua hàng
1. Căn cứ chứng minh hàng về trước, hóa đơn về sau:
Căn cứ vào thời điểm lập hóa đơn được ghi nhận sau thời điểm lập phiếu xuất kho của bên bán, phiếu nhập kho của bên mua.
- Đơn đặt hàng (Hợp đồng mua hàng)
- Phiếu xuất kho của bên bán, phiếu nhập kho
- Trên hợp đồng có ghi rõ thời điểm giao hàng, thời điểm giao hóa đơn… (thường trong trường hợp người bán chịu trách nhiệm vận chuyển đến cho người mua, người mua kiểm nhận hàng rồi mới quyết định mua hoặc người mua chờ người bán thanh toán thì mới xuất hóa đơn GTGT. Khi đó, người bán mới viết hóa đơn GTGT)
2. Nếu hàng về kỳ trước, hóa đơn về vào kỳ sau
Theo thông tư hướng dẫn, Kế toán sẽ ước tính giá hàng để ghi sổ như sau:
- Khi hàng về: căn cứ vào giá hàng hóa tương đương của cùng nhà cung cấp hoặc các lần mua hàng trước đây để ước tính giá hàng hóa và ghi sổ hàng hóa theo giá ước tính.
Nợ TK 152, 153,…: Giá ước tính
Có TK 331(111, 112): Giá ước tính
- Khi hóa đơn về::
- Cách 1: So sánh giá ước tính và giá trên hóa đơn và điều chỉnh
+ Nếu Giá trên hóa đơn bằng giá ước tính:
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
Nợ TK 133: Phần tiền thuế trên hóa đơn
Có TK 111, 112, 331: phần tiền thuế GTGT trên hóa đơn
Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Không phải ghi gì.
+ Nếu giá trên hóa đơn lớn hơn giá ước tính:
|
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ |
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
|
Ghi bút toán phản ánh thuế GTGT Nợ TK 133 (1331) – Tiền thuế trên hóa đơn Có TK 111, 112, 331, ... – Tiền thuế Điều chỉnh tăng: Nợ TK 152, 153....: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331...: Chênh lệch |
Điều chỉnh tăng: Nợ TK 152, 153....: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331...: Chênh lệch
|
+ Nếu giá trên hóa đơn nhỏ hơn giá ước tính:
|
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ |
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
|
Ghi bút toán phản ánh thuế GTGT Nợ TK 133 (1331) – Tiền thuế trên hóa đơn Có TK 111, 112, 331, ... – Tiền thuế Điều chỉnh giảm: Nợ TK 152, 153....: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331...: Chênh lệch |
Điều chỉnh giảm: Nợ TK 152, 153....: Phần chênh lệch giữa giá trên hóa đơn và giá ước tính Có TK 111, 112, 331...: Chênh lệch
|
- Cách 2: Hủy bỏ bút toán ghi theo giá ước tính bằng phương pháp ghi đỏ và hạch toán lại.
+ Bút toán hủy bỏ:
( Nợ TK 152, 153….: Giá ước tính
Có TK 111,112, 331…: Giá ước tính)
+ Hạch toán lại giống như trường hợp hàng và hóa đơn cùng về:
|
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ |
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
|
Nợ TK 152, 153... - Giá mua chưa có thuế Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331, ... - Tổng giá thanh toán |
Nợ TK 152, 153... – Tổng giá mua Có TK 111, 112, 331, ... - Tổng giá thanh toán |
Tuy nhiên, thực tế Kế toán có thể gọi điện trực tiếp cho nhà cung cấp để hỏi giá nhập kho và hẹn ngày lấy hóa đơn. Sau đó, Kế toán ghi giá trị nhập kho theo số lượng thực nhập.
Khi nhận được hóa đơn, Kế toán ghi bổ sung bút toán thuế
Nợ TK 133
Có TK 331
Mong bài viết sẽ hữu ích với bạn!
KẾ TOÁN LÊ ÁNH
Chuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường
(Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)
Hiện tại trung tâm Lê Ánh đang đào tạo các khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu tại Hà Nội và TPHCM, để biết thêm thông tin chi tiết về các khoá học này, bạn vui lòng liên hệ theo số hotline: 0904.84.88.55 hoặc truy cập website: www.ketoanleanh.vn.
Một số tìm kiếm liên quan:
xử lý mất hóa đơn xử lý mất hóa đơn liên 2
xử lý mất hóa đơn đầu vào xử lý mất hóa đơn đầu ra
cách xử lý hóa đơn cách xử lý hóa đơn đầu ra bị mất
cách xử lý hóa đơn hủy cách xử lý hóa đơn bỏ trốn
