Khai thuế GTGT với chi nhánh hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở khác tỉnh

Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở khác tỉnh thì kê khai thuế GTGT như thế nào? Đội ngũ kế toán trưởng tại Lê Ánh sẽ hướng dẫn bạn đọc kê khai thuế GTGT đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở khác tỉnh trong bài viết dưới đây

>>Xem thêm: Khách hàng không lấy hóa đơn bán lẻ thì xử lý như thế nào

Khai thuế GTGT với chi nhánh hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở khác tỉnh

Trường hợp kê khai thuế GTGT với chi nhánh hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở khác tỉnh được quy định dưới đây:

Căn cứ vào điểm d, khoản 1 Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP về khai thuế GTGT

*Trường hợp công ty có thành lập các chi nhánh trực thuộc tại các địa phương khác. Chi nhánh trực thuộc chỉ hoạt động sản xuất, không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu, không thực hiện hạch toán kế toán thì công ty thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và nộp thuế cho địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

Số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc

- 2% đối với hàng hóa chịu thuế suất GTGT 10%

- 1% đối với hàng hóa chịu thuế suất GTGT 5%

Tỷ lệ này được tính trên doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra.

Việc xác định doanh thu này được xác định trên cơ sở giá thành sản phẩm hoặc doanh thu của sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất

*Trường hợp tổng số thuế GTGT phải nộp tại các địa phương xác định theo nguyên tắc trên lớn hơn số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì Công ty tự phân bổ số thuế phải nộp cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc theo công thức:

Số thuế phải nộp tại các địa phương = Số thuế phải nộp tại trụ sở chính x tỷ lệ (%) giữa doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm do cơ sở sản xuất ra hoặc sản phẩm cùng loại tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc trên tổng doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra của toàn doanh nghiệp

+Doanh nghiệp phải lập Bảng phân bổ thuế GTGT (mẫu số 01-6/GTGT theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của BTC), nộp kèm thêm là hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi đóng trụ sở chính, đồng thời gửi 1 bảng phân bổ thuế GTGT mẫu số 01-6/GTGT cho các địa phương nơi có cơ sở sản xất trực thuộc cho các cơ quan thuế quản lý trực tiếp cơ sở sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán

+Nếu công ty không phát sinh số thuế phải nộp tại trụ sở chính thì không phải nộp thuế cho các địa phương nơi có cơ sở sản xuất

+Doanh nghiệp lập chứng từ nộp thuế GTGT cho địa phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất trực thuộc.

Ví dụ: Công ty A có trụ sở tại Hà Nội có 2 đơn vị sản xuất trực thuộc không thực hiện hạch toán kế toán đóng tại Vĩnh Phúc và Hưng Yên. Sản phẩm sản xuất thuộc đối tượng áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10% và do trụ sở chính xuất bán.

Trong kỳ khai thuế tháng 8/2014:

+Doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Vĩnh Phúc là 400 triệu

+Doanh thu theo giá chưa có thuế GTGT của sản phẩm sản xuất ra tại nhà máy ở Hưng Yên là 600 triệu

+Số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính của công ty trong kỳ là 30 triệu đồng

Vậy số thuế GTGT mà công ty A phải nộp cho Vĩnh Phúc là: 400 triệu x 2% = 8 triệu

Số thuế GTGT mà công ty phải nộp cho Hưng Yên là : 600 triệu x 2% =12 triệu

Số thuế GTGT mà công ty phải nộp cho Hà Nội là 30 triệu – 8 triệu – 12 triệu = 10 triệu đồng

Bài viết trên đây kế toán Lê Ánh đã thông tin chi tiết cho các bạn về kê khai thuế GTGT đối với chi nhanh hạch toán phụ thuộc đóng trụ sở khác tỉnh. Mong rằng, bài viết này sẽ hữu ích đối với các bạn khi tìm hiểu thông tin về kê khai thuế GTGT. Để hiểu hơn về các vấn đề này các bạn có thể xem thêm các bài viết: 

• Hướng dẫn tự học kế toán thuế: Kế khai thuế GTGT
• Mẫu tờ khai thuế GTGT trực tiếp

Bài viết được thực hiện bởi đội ngũ giảng viên của trung tâm kế toán Lê Ánh. Các bạn có nhu cầu học kế toán có thể liên hệ: 

Kế toán Lê Ánh - nơi tổ chức đào tạo các khóa học kế toán thực tế chuyên nghiệp, với giảng viên đứng lớp 100% là những chuyên gia giàu kinh nghiệm, hiện đang là kế toán trưởng, giám đốc tài chính tại các doanh nghiệp lớn rất sẵn lòng giải đáp những thắc mắc cho bạn nếu bạn gặp khó khăn trong quá trình học và làm kế toán.

Đặc biệt, bạn có thể tham gia lớp học kế toán tổng hợp thực hành tại Hà Nội hoặc lớp học kế toán tổng hợp thực hành tại tp HCM để nhận được sự hỗ trợ tốt nhất từ các chuyên gia, kế toán trưởng tại Kế toán Lê Ánh.