Xử lý các trường hợp ghi sai Hóa đơn GTGT

Viết hóa đơn Giá trị gia tăng là công việc hàng ngày đối với kế toán, đặc biệt là với các doanh nghiệp kinh doanh thương mại. Vì thế, việc viết sai hóa đơn giá trị gia tăng là lỗi mà kế toán thường xuyên gặp phải. Tuy nhiên, rất nhiều kế toán vẫn còn lúng túng trong việc xử ý những lỗi sai này. Vậy hóa đơn GTGT viết sai được xử lý như thế nào?

Trong bài viết dưới đây, các kế toán trưởng của Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn các bạn cách xử lý khi ghi sai hóa đơn GTGT trong từng trường hợp cụ thể.

>>> Xem thêm: Cách hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 511 theo Thông tư 133/2016/TT-BTC

Nói về vấn đề viết sai hóa đơn GTGT thì có rất nhiều trường hợp như: Viết sai tên công ty, viết sai tên người mua hàng, viết sai địa chỉ, viết sai mã số thuế, viết sai ngày tháng, viết sai tên hàng hóa, dịch vụ, viết sai đơn vị tính, viết sai số lượng, viết sai đơn giá, viết sai số tiền, viết sai thuế suất… Tuy nhiên, các kế toán trưởng tại Kế toán Lê Ánh sẽ tổng hợp lại và hướng dẫn bạn cách xử lý trong những trường hợp tổng quát dựa trên Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính như sau:

1, Trường hợp phát hiện hóa đơn viết sai nhưng chưa xé khỏi cuống:

Lỗi sai: Đối với tất cả các lỗi ghi sai trên hóa đơn ở bất cứ tiêu thức nào (Sai ngày tháng, sai số tiền, sai thuế suất,...)  nhưng chưa xé khỏi cuống.

Cách xử lý như sau:

  • Các bạn chỉ cần gạch chéo các liên ( Kế toán lưu ý phải lưu giữ tại cuống để sau này giải trình với thuế)
  • Sau đó, xuất lại hóa đơn mới.

2, Hóa đơn viết sai nhưng đã xé khỏi cuống:

Trường hợp chưa giao cho khách hàng và chưa kê khai xử lý như sau:

  • Gạch chéo 3 liên của hóa đơn viết sai đó
  • Kẹp lại vào quyển hóa đơn (Kế toán lưu ý phải lưu lại để sau này giải trình)
  • Lập lại hóa đơn mới.

Trường hợp đã giao cho khách hàng nhưng chưa kê khai xử lý như sau:

  • Hai bên lập biên bản thu hồi các liên của sổ hóa đơn đã lập sau (Không phải lập biên bản hủy hóa đơn)
  • Lập lại hóa đơn mới. (Lập vào ngày hiện tại và hai bên dùng hóa đơn mới để kê khai thuế)

Chú ý: Người bán gạch chéo các liên và phải lưu giữ số hóa đơn lập sai đó (Có thể kẹp vào quyển hóa đơn để giải trình)

3, Trường hợp đã giao cho khách hàng và đã kê khai thuế được xử lý như sau:

Cách xử lý áp dụng trong trường hợp dù là một bên hoặc cả hai bên đã kê khai.

Nếu lỗi sai trên hóa đơn không ảnh hưởng đến số tiền ( ví dụ như sai ngày tháng, mã số thuế, tên hàng hóa, đơn vị tính,...)

Xử lý như sau:

  • Hai bên lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai theo Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn.
  • Người bán lập hóa đơn điều chỉnh ghi rõ nội dung sai, nội dung điều chỉnh, số hóa đơn, ký hiệu,...

Kê khai thuế:

Kê khai hóa đơn điều chỉnh vào kỳ hiện tại: Bên bán kê khai hóa đơn điều chỉnh vào bảng kê bán ra. Bên mua kê khai vào bảng kê mua vào ( Chỉ tiêu Doanh thu hoặc Giá trị hàng hóa mua vào và Thuế GTGT ghi bằng “0”).

Lưu ý: Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.

Nếu lỗi sai trên hóa đơn có ảnh hưởng đến số tiền và tiền thuế (ví dụ như lỗi sai về thuế suất, đơn giá, thành tiền,...)

Cách xử lý:

  • Hai bên lập biên bản điều chỉnh hóa đơn viết sai theo Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn.
  • Người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh ghi rõ (Tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế GTGT,... tiền thuế GTGT cho hóa đơn số ..., ký hiệu ...
  • Chú ý: Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm.

Khi kê khai:

Kê khai vào kỳ hiện tại: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào trên bảng kê.

Chú ý: Nếu là hóa đơn điều chỉnh giảm, khi kê khai:

  • Bên bán: Ghi âm chỉ tiêu Doanh thu và Thuế GTGT trên PL01-1/GTGT.
  • Bên mua: Ghi âm chỉ tiêu Giá trị mua và thuế GTGT trên PL01-2/GTGT.

Nắm vững được các cách xử lý khi gặp các lỗi sai khi viết hóa đơn sẽ giúp cho kế toán viên không bị lúng túng khi viết cũng như xử lý hóa đơn và gặp khó khăn khi quyết toán thuế.

Nếu hóa đơn viết sai tên công ty, địa chỉ nhưng đúng MST

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh

Biên bản điều chỉnh được lập thành 2 bản, ký đóng dấu, mỗi bên giữ 1 bản, kẹp cùng hóa đơn đã viết sai trước đó

Kế toán Lê Ánh hi vọng những thông tin trong bài có thể giúp ích cho bạn.

KẾ TOÁN LÊ ÁNH 

  Chuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

HOTLINE: 0904 84 88 55 (Mrs Ánh)

Ngoài ra, tại trung tâm Lê Ánh hiện có đào tạo các khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin chi tiết về các khoá học này, vui lòng liên hệ với chúng tôi theo số hotline hoặc truy cập website: www.ketoanleanh.vn.

Xử lý các trường hợp ghi sai Hóa đơn GTGT