Phương pháp hạch toán thuế nhà thầu

Thuế nhà thầu ( FCT) là loại thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài (không hoạt động theo luật Việt Nam) có phát sinh thu nhập từ cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam.

Hạch toán thuế nhà thầu luôn không phải là vấn đề dễ dàng, không chỉ với các doanh nghiệp, mà còn với các cán bộ thuế không trong lĩnh vực này. Dưới đây ,Kế toán Lê Ánh xin giới thiệu phương pháp hạch toán kế toán thuế nhà thầu.

>>>Xem thêm: Đăng ký tài khoản ngân hàng tại Sở kế hoạch và đầu tư theo Phụ lục I - 15

      Tính thuế nhà thầu hợp lý sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí phải nộp

Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

- Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam kinh doanh tại Việt Nam  kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam, thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng 

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại

- Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.

Xem thêm: Đối tượng áp dụng thuế nhà thầu

Cách tính thuế nhà thầu cho doanh nghiệp

Doanh thu tính thuế GTGT là DT đã bao gồm tất cả các thuế

Doanh thu tính thuế TNDN là DT đã bao gồm tất cả các thuế trừ thuế GTGT

a) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế (net)

DTTT TNDN = Giá trị hợp đồng / (1- tỷ lệ thuế TNDN)

DTTT GTGT = DTTT TNDN /(1- tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT )

Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT

Thuế TNDN = DTTT TNDN x tỷ lệ thuế TNDN

b) Trường hợp giá trị hợp đồng bao gồm thuế (gross)

Thuế GTGT = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT

Thuế TNDN = (Giá trị hợp đồng - thuế GTGT) x tỷ lệ thuế TNDN

c) Trường hợp giá trị hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT

Thuế TNDN = Giá trị hợp đồng x tỷ lệ thuế TNDN

DTTT GTGT = Giá trị hợp đồng /(1 - tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT )

Thuế GTGT = DTTT GTGT x tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT

Cách hạch toán thuế nhà thầu lên sổ kế toán

Căn cứ giá trị hợp đồng và việc tính thuế nhà thầu theo công thức ở trên, việc hạch toán như sau:

Giả sử thông tin hợp đồng và kết quả tính như sau: Giá trị hợp đồng: 100, VAT: 9, CIT: 11

a) Nếu hợp đồng là NET

     Hạch toán công nợ phải trả nhà thầu nước ngoài

Nợ TK 627; 642      100

           Có TK 331                100

     Hạch toán thuế VAT và CIT

Nợ TK 133                9  (VAT được khấu trừ)

Nợ TK 627; 642        11 (CIT được tính vào CP tính thuế TNDN)

          Có TK 3338                   20

      Nộp thuế

Nợ TK 3338      20

       Có TK 112         20 

b) Nếu hợp đồng là GROSS

    Hạch toán công nợ và thuế

Nợ TK 627, 642      80

Nợ TK 811                11  (CIT ko được tính vào CP tính thuế TNDN)

Nợ TK 133                  9 (VAT dược khấu trừ)

        Có TK 331          80

       Có TK 3338         20

    Nộp thuế

Nợ TK 3338      20

       Có TK 112         20

c) Nếu hợp đồng là chưa gồm VAT (CIT nhà thầu chịu)

     Hạch toán công nợ và thuế

Nợ TK 627; 642    89

Nợ TK 811             11 (CIT ko được tính vào CP tính thuế TNDN)

Nợ TK 133              9 (VAT được khấu trừ)

        Có TK 331             89

        Có TK 3338          20

     Nộp thuế

Nợ TK 3338      20

       Có TK 112         20

Khi thực hiện thuế nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài các bạn cần xác định rõ điều khoản giá trị hợp đồng và phần thuế phải chịu của mỗi bên để tính toán và hạch toán phù hợp.

Hy vọng, bài viết phương pháp hạch toán thuế nhà thầu trên đây, sẽ giúp các bạn kế toán viên hiểu rõ hơn và làm tốt công việc kế toán của mình.

Xem thêm: Quy định mới nhất về thuế nhà thầu

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

TỪ KHÓA LIÊN QUAN: hạch toán thuế nhà thầu theo thông tư 200, hạch toán thuế nhà thầu nộp hộ, thuế nhà thầu có được khấu trừ không, cách tính thuế nhà thầu nước ngoài, nộp hộ thuế nhà thầu nước ngoài

KẾ TOÁN LÊ ÁNH 

  Chuyên đào tạo các khóa học kế toán thực hành và làm dịch vụ kế toán thuế trọn gói tốt nhất thị trường

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

 HOTLINE: 0904 84 88 55 (Mrs Ánh)

Trung tâm Lê Ánh hiện có đào tạo các khoá học kế toán và khoá học xuất nhập khẩu ở Hà Nội và TPHCM dành cho người mới bắt đầu và khoá học chuyên sâu nâng cao nghiệm vụ cho người có ít kinh nghiệm, nếu bạn quan tâm đến các khoá học này, vui lòng liên hệ với chúng tôi theo số hotline hoặc truy cập website: www.ketoanleanh.edu.vn để biết thêm thông tin chi tiết.