Cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm

Những doanh nghiệp sản xuất phầm mềm được Nhà nước khuyến khích nên hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động này. Vậy nếu doanh nghiệp trong kỳ tính thuế có phát sinh doanh thu từ cả hoạt động sản xuất phần mềm đang được hưởng ưu đãi thuế và hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa thông thường thì phải tính thuế TNDN thế nào?

Bài viết dưới đây, lớp học kế toán thực hành Kế toán Lê Ánh sẽ hướng dẫn chi tiết các bạn cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm.

>>> Xem thêm: Quy định về thuế suất thuế GTGT, TNDN của Doanh nghiệp phần mềm

I. QUY ĐỊNH VỀ THUẾ SUẤT THUẾ TNDN CỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT PHẦN MỀM

Theo quy định tại điều 19, khoản 1 phần b Thông tư 78/2014/TT-BTC, các doanh nghiệp sản xuất phần mềm được hưởng thuế suất thuế TNDN ưu đãi là 10% trong vòng 15 năm đầu tiên.

Ngoài ra, tại điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với các doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế như sau:

”1. Miễn thuế bốn năm , giảm 50% số thuế phải nộp trong chín năm tiếp theo đối với:

Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư này.”

Như vậy, thuế suất thuế TNDN đối với hoạt động sản xuất phần mềm được áp dụng như sau:

Từ năm 1 đến năm 4: Miễn thuế TNDN,
Từ năm thứ 5 đến năm thứ 13: thuế suất thuế TNDN là 5% (do được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp với thuế suất ưu đãi 10%),
Năm thứ 14 và năm thứ 15: thuế suất thuế TNDN là 10%.
Từ năm thứ 16 trở đi: Nộp 100% thuế TNDN theo mức thuế suất phổ thông (từ năm 2016 mức thuế suất thuế TNDN là 20%).

cach-tinh-thue-tndn-doi-voi-doanh-nghiep-san-xuat-phan-mem

Quy định về thuế suất thuế TNDN của doanh nghiệp sản xuất phần mềm

Xem thêm: Điểm mới khi lập BCTC đối với hóa đơn điện nước mang tên chủ nhà

II. CÁCH TÍNH THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT PHẦN MỀM

a. Trường hợp 1: Trong kỳ tính thuế doanh nghiệp chỉ phát sinh duy nhất doanh thu từ hoạt động sản xuất phần mềm:

Trong 4 năm đầu tiên, doanh nghiệp được miễn thuế TNDN: số thuế TNDN phải nộp là 0 đồng tuy nhiên doanh nghiệp vẫn phải tổng hợp doanh thu, chi phí để làm quyết toán thuế TNDN năm.
Từ năm thứ 5 đến năm thứ 13: Doanh nghiệp tổng hợp doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ để xác định thu nhập tính thuế sau đó áp dụng công thức tính thuế TNDN phải nộp như sau:

+ Từ năm thứ 5 đến năm thứ 13:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 5%

+ Năm thứ 14 và năm thứ 15:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 10%

+ Từ năm thứ 16 trở đi:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x 20%

b. Trường hợp 2: trong kỳ tính thuế doanh nghiệp vừa phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất phần mềm đang được hưởng ưu đãi thuế, vừa phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa thông thường.

Doanh nghiệp phải theo dõi riêng doanh thu và chi phí của hoạt động sản xuất phần mềm và hoạt động kinh doanh hàng hóa thông thường.
Nếu doanh nghiệp không tách được chi phí liên quan đến hai hoạt động thì phải thực hiện phân bổ chi phí theo tỷ lệ doanh thu từng hoạt động.
Nếu hoạt động sản xuất phần mềm doanh nghiệp bị lỗ, hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa thông thường có lãi, doanh nghiệp được bù trừ thu nhập chịu thuế. (Theo quy định tại điểu 18, khoản 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC)
Nếu ở những kỳ trước, doanh nghiệp bị lỗ thì doanh nghiệp bù trừ số lỗ tương ứng với các khoản có thu nhập. Nếu số lỗ năm trước doanh nghiệp không tách riêng được lỗ từng hoạt động thì phải bù trừ thu nhập của hoạt động được ưu đãi thuế (sản xuất phần mềm) trước.

Ví dụ: Trong kỳ tính thuế năm 2016, Doanh nghiệp A có phát sinh

– Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế (miễn thuế) là 1 tỷ đồng.

– Lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính không thuộc diện ưu đãi thuế là 2 tỷ đồng.

Doanh nghiệp được phép bù trừ số lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm với lãi từ hoạt động kinh doanh.

Số thuế TNDN doanh nghiệp A phải nộp năm 2016 là: (2 tỷ - 1 tỷ) x 20% = 200 triệu đồng.

Trên đây, kế toán Lê Ánh đã hướng dẫn các bạn cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm. Để biết thêm các quy định về tính thuế thu nhập doanh nghiệp xem tại đây: Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý

Để nhanh chóng thành thạo nghiệp vụ kế toán, bạn có thể tham gia khóa học kế toán tại Trung tâm Lê Ánh

Ngoài chương trình đào tạo kế toán, Trung tâm Lê Ánh tổ chức các khóa học xuất nhập khẩu thực tế ở hà nội và tphcm được giảng dạy bởi các chuyên gia hàng đầu trong ngành xuất nhập khẩu, để biết thêm thông tin về khóa học này, bạn vui lòng tham khảo tại website: xuatnhapkhauleanh.edu.vn

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

Từ khóa liên quan: cách tính thuế TNDN, doanh nghiệp sản xuất phần mềm, ưu đãi thuế TNDN, xac dinh thue TNDN