Mẫu Sổ Chi Tiết Các Tài Khoản Theo TT 99/2025/TT-BTC
Mẫu sổ chi tiết các tài khoản theo TT 99/2025/TT-BTC là nội dung mà kế toán các đơn vị khu vực nhà nước và đơn vị áp dụng chế độ kế toán mới cần đặc biệt quan tâm khi Thông tư này chính thức có hiệu lực từ 01/01/2026. Việc lập và ghi chép sổ chi tiết đúng mẫu không chỉ giúp theo dõi đầy đủ phát sinh, số dư từng tài khoản mà còn là cơ sở đối chiếu, kiểm soát số liệu và lập báo cáo tài chính theo quy định mới. Bài viết dưới đây của Kế toán Lê Ánh tổng hợp mẫu sổ chi tiết các tài khoản theo TT 99/2025/TT-BTC, kèm hướng dẫn sử dụng và những lưu ý quan trọng khi triển khai trong thực tế.
Mục lục
I: Sổ chi tiết các tài khoản theo TT 99/2025/TT-BTC là gì?
Sổ chi tiết các tài khoản theo Thông tư 99/2025/TT-BTC là sổ kế toán dùng để theo dõi chi tiết các khoản phát sinh và số dư của từng tài khoản kế toán theo yêu cầu của chế độ kế toán mới, áp dụng từ 01/01/2026.
Việc mở sổ chi tiết được thực hiện trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán nhằm phục vụ công tác quản lý, kiểm soát và đối chiếu số liệu kế toán trong đơn vị.
Trong chế độ kế toán theo TT 99, sổ chi tiết có vai trò phản ánh đầy đủ nội dung kinh tế của nghiệp vụ phát sinh, làm căn cứ đối chiếu với sổ cái, tổng hợp số liệu và lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán theo quy định. Việc ghi chép sổ chi tiết đúng mẫu và đúng nguyên tắc giúp nâng cao tính minh bạch, hạn chế sai sót và đáp ứng yêu cầu kiểm tra, thanh tra tài chính.
Theo quy định, các đơn vị thuộc phạm vi áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC có trách nhiệm mở và ghi sổ chi tiết các tài khoản phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị.
II. Mẫu sổ chi tiết các tài khoản theo TT 99/2025/TT-BTC
Tải Mẫu Sổ chi tiết các tài khoản theo TT 99/2025/TT-BTC Tại Đây
Theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC, mẫu sổ chi tiết các tài khoản được sử dụng để theo dõi chi tiết từng tài khoản kế toán, phản ánh đầy đủ số dư đầu kỳ, các khoản phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của từng tài khoản. Mẫu sổ chi tiết được thiết kế thống nhất nhằm đá p ứng yêu cầu quản lý, kiểm soát và đối chiếu số liệu kế toán theo chế độ mới.
Về hình thức, sổ chi tiết các tài khoản theo TT 99 bao gồm các nội dung cơ bản như: ngày, tháng ghi sổ; số hiệu chứng từ; nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; số phát sinh tăng, giảm của từng tài khoản và số dư còn lại. Trên cơ sở mẫu quy định, đơn vị có thể mở sổ chi tiết cho từng tài khoản hoặc từng đối tượng kế toán chi tiết, bảo đảm phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý nội bộ.
>>> Xem thêm: Hệ Thống Tài Khoản Kế Toán Theo Thông Tư 99/2025/TT-BTC
Mẫu sổ chi tiết theo TT 99 được áp dụng thống nhất trong toàn bộ kỳ kế toán và là căn cứ quan trọng để đối chiếu với sổ cái, phục vụ lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán theo quy định. Việc sử dụng đúng mẫu sổ chi tiết không chỉ bảo đảm tuân thủ chế độ kế toán mà còn góp phần nâng cao tính minh bạch và độ tin cậy của thông tin kế toán.
III. Hướng dẫn ghi sổ chi tiết các tài khoản theo TT 99/2025/TT-BTC
Việc ghi sổ chi tiết các tài khoản theo Thông tư 99/2025/TT-BTC phải tuân thủ đầy đủ các nguyên tắc của chế độ kế toán, bảo đảm phản ánh trung thực, đầy đủ và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị. Sổ chi tiết được ghi trên cơ sở chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lệ, đã được kiểm tra, phê duyệt theo đúng quy trình kiểm soát nội bộ.
1. Nguyên tắc ghi sổ chi tiết
Sổ chi tiết các tài khoản được mở cho từng tài khoản kế toán hoặc từng đối tượng kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý. Khi ghi sổ, kế toán phải bảo đảm:
- Ghi chép liên tục theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ.
- Nội dung ghi sổ phù hợp với nội dung kinh tế của chứng từ.
- Số liệu ghi trên sổ chi tiết phải thống nhất với số liệu ghi trên sổ cái của cùng tài khoản.
Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh chỉ được ghi sổ một lần trên cơ sở chứng từ kế toán, tránh trùng lặp hoặc bỏ sót nghiệp vụ.
2. Nội dung ghi trên sổ chi tiết
Khi ghi sổ chi tiết theo TT 99, kế toán cần theo dõi đầy đủ các chỉ tiêu cơ bản sau:
- Số dư đầu kỳ của tài khoản.
- Các khoản phát sinh tăng, giảm trong kỳ theo từng nghiệp vụ.
- Số dư cuối kỳ của tài khoản.
Đối với các tài khoản có yêu cầu theo dõi chi tiết theo nguồn kinh phí, đối tượng sử dụng, nội dung chi hoặc từng khoản mục quản lý, sổ chi tiết phải phản ánh rõ từng yếu tố để phục vụ công tác quản lý và quyết toán.
3. Mối quan hệ giữa sổ chi tiết và sổ cái
Sổ chi tiết là căn cứ để đối chiếu, kiểm tra số liệu với sổ cái. Cuối kỳ kế toán, kế toán phải thực hiện:
- Đối chiếu tổng số phát sinh và số dư trên sổ chi tiết với số liệu trên sổ cái.
- Kiểm tra sự khớp đúng giữa các sổ chi tiết của cùng một tài khoản.
- Xác định và xử lý kịp thời các chênh lệch, sai sót (nếu có).
>>> Xem thêm: Danh Mục Và Biểu Mẫu Chứng Từ Kế Toán Theo Thông Tư 99/2025/TT-BTC
Việc đối chiếu sổ chi tiết với sổ cái là bước bắt buộc nhằm bảo đảm độ tin cậy của số liệu kế toán trước khi lập báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán.
4. Thời điểm ghi sổ và khóa sổ
Sổ chi tiết phải được ghi kịp thời theo từng nghiệp vụ phát sinh hoặc định kỳ theo quy định của đơn vị. Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện khóa sổ, xác định số dư cuối kỳ của từng tài khoản chi tiết làm căn cứ chuyển sang kỳ sau và phục vụ lập báo cáo theo quy định của TT 99/2025/TT-BTC.
Việc ghi sổ chi tiết đúng nguyên tắc và đầy đủ nội dung theo TT 99 không chỉ đáp ứng yêu cầu tuân thủ chế độ kế toán mà còn giúp đơn vị nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và kiểm soát nội bộ.
IV. Lưu ý khi áp dụng sổ chi tiết các tài khoản theo TT 99/2025/TT-BTC từ 01/01/2026
Từ 01/01/2026, khi Thông tư 99/2025/TT-BTC chính thức có hiệu lực, doanh nghiệp cần chủ động tổ chức và áp dụng sổ chi tiết các tài khoản phù hợp với chế độ kế toán mới nhằm bảo đảm tuân thủ quy định và hạn chế sai sót trong quá trình chuyển đổi.
Doanh nghiệp cần rà soát hệ thống tài khoản kế toán đang sử dụng để xác định các tài khoản phải mở sổ chi tiết theo TT 99, đồng thời tổ chức sổ chi tiết phù hợp với yêu cầu quản trị và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh. Việc mở sổ cần tránh hình thức, bảo đảm phục vụ hiệu quả công tác quản lý tài chính và kiểm soát nội bộ.
Bên cạnh đó, cần chuẩn hóa mẫu sổ và phương pháp ghi sổ theo đúng quy định, bảo đảm sự thống nhất giữa sổ chi tiết, sổ cái và báo cáo tài chính. Trường hợp sử dụng phần mềm kế toán, doanh nghiệp cần kiểm tra và cập nhật hệ thống để đáp ứng yêu cầu của chế độ kế toán mới.
Trong quá trình ghi sổ, kế toán doanh nghiệp cần thực hiện đối chiếu số liệu định kỳ giữa sổ chi tiết và sổ cái, kịp thời phát hiện và xử lý chênh lệch nhằm bảo đảm tính chính xác, liên tục của thông tin kế toán.
Để triển khai hiệu quả Thông tư 99/2025/TT-BTC trong doanh nghiệp, kế toán có thể tham khảo khóa học kế toán doanh nghiệp áp dụng TT 99 tại Kế toán Lê Ánh, tập trung làm rõ nguyên lý kế toán theo chế độ mới, cách tổ chức và ghi sổ chi tiết các tài khoản, đối chiếu sổ sách và lập báo cáo tài chính theo đúng quy định.
>>> Tham khảo các khóa học tại Kế toán Lê Ánh:
