Mẫu Sổ chi tiết tiền vay Theo TT 99/2025/TT-BTC
Từ 01/01/2026, TT 99/2025/TT-BTC chính thức áp dụng, yêu cầu doanh nghiệp chuẩn hóa lại hệ thống sổ kế toán, trong đó sổ chi tiết tiền vay là một trong những sổ quan trọng để theo dõi nghĩa vụ vay nợ, phục vụ đối chiếu và lập báo cáo tài chính.
Để kế toán thuận tiện áp dụng ngay vào thực tế, Kế toán Lê Ánh chia sẻ Mẫu Sổ Chi Tiết Tiền Vay theo TT 99/2025/TT-BTC, thiết kế đúng cấu trúc quy định, dễ sử dụng và phù hợp cho kế toán tổng hợp từ năm tài chính 2026.
Mục lục
- I. Mẫu Sổ Chi Tiết Tiền Vay Theo TT 99/2025/TT-BTC (File tải)
- II. Căn Cứ Pháp Lý Về Sổ Chi Tiết Tiền Vay Theo TT 99/2025/TT-BTC
- III. Nội Dung Bắt Buộc Phải Theo Dõi Trên Sổ Chi Tiết Tiền Vay
- IV. Nguyên Tắc Ghi Sổ Chi Tiết Tiền Vay Theo TT 99/2025/TT-BTC
- V. Lưu Ý Và Sai Sót Thường Gặp Khi Lập Sổ Chi Tiết Tiền Vay
I. Mẫu Sổ Chi Tiết Tiền Vay Theo TT 99/2025/TT-BTC (File tải)
Tải Mẫu Sổ chi tiết tiền vay Theo TT 99/2025/TT-BTC Tại Đây
II. Căn Cứ Pháp Lý Về Sổ Chi Tiết Tiền Vay Theo TT 99/2025/TT-BTC
1. Quy định về hệ thống sổ kế toán theo TT 99/2025/TT-BTC
Thông tư 99/2025/TT-BTC ban hành hệ thống sổ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp từ năm tài chính 2026, thay thế và kế thừa các quy định trước đây về tổ chức ghi chép, phản ánh và kiểm soát thông tin kế toán.
Theo đó, doanh nghiệp phải mở đầy đủ sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết để theo dõi từng đối tượng kế toán cụ thể, đảm bảo số liệu phản ánh trung thực, đầy đủ và có thể đối chiếu, kiểm tra.
>>> Xem thêm: Hệ Thống Tài Khoản Kế Toán Theo Thông Tư 99/2025/TT-BTC
2. Vị trí của sổ chi tiết tiền vay trong nhóm sổ kế toán chi tiết
Sổ chi tiết tiền vay thuộc nhóm sổ kế toán chi tiết, được sử dụng để theo dõi chi tiết các khoản vay của doanh nghiệp theo từng hợp đồng vay, từng đối tượng cho vay và từng loại vay.
Sổ này là căn cứ để:
- Đối chiếu với sổ cái các tài khoản vay
- Kiểm soát nghĩa vụ trả nợ gốc
- Phục vụ lập báo cáo tài chính và thuyết minh báo cáo tài chính
Việc mở và ghi sổ chi tiết tiền vay giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ các khoản nợ vay, hạn chế sai sót trong phân loại nợ và trình bày số liệu kế toán.
3. Yêu cầu tuân thủ khi áp dụng từ năm tài chính 2026
Từ năm tài chính 2026, doanh nghiệp áp dụng TT 99/2025/TT-BTC phải:
- Mở sổ chi tiết tiền vay phù hợp với hệ thống sổ kế toán theo quy định
- Ghi chép đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ vay và trả nợ gốc
- Theo dõi riêng từng khoản vay, không gộp chung các khoản có tính chất khác nhau
- Đảm bảo số liệu trên sổ chi tiết tiền vay khớp đúng với sổ cái và báo cáo tài chính
>>> Xem thêm: Danh Mục Và Biểu Mẫu Chứng Từ Kế Toán Theo Thông Tư 99/2025/TT-BTC
Sổ chi tiết tiền vay là một trong những cơ sở quan trọng để chứng minh tính hợp lý của các khoản nợ vay khi quyết toán và kiểm tra kế toán.
III. Nội Dung Bắt Buộc Phải Theo Dõi Trên Sổ Chi Tiết Tiền Vay
1. Thông tin khoản vay
Sổ chi tiết tiền vay phải thể hiện đầy đủ thông tin của từng khoản vay để phục vụ quản lý và đối chiếu, bao gồm:
- Bên cho vay: tổ chức tín dụng, cá nhân hoặc tổ chức khác
- Số và ngày hợp đồng vay
- Thời hạn vay, kỳ hạn trả nợ
- Loại vay: vay ngắn hạn hoặc vay dài hạn
Việc theo dõi chi tiết theo từng hợp đồng vay giúp kế toán kiểm soát nghĩa vụ trả nợ và phân loại đúng các khoản vay trên báo cáo tài chính.
2. Số dư đầu kỳ
Số dư đầu kỳ trên sổ chi tiết tiền vay phản ánh số dư nợ vay còn lại tại thời điểm đầu kỳ kế toán.
Số liệu này phải khớp đúng với:
- Số dư cuối kỳ của sổ chi tiết tiền vay kỳ trước
- Số dư đầu kỳ của sổ cái các tài khoản vay tương ứng
3. Phát sinh tăng trong kỳ (nhận tiền vay)
Phát sinh tăng phản ánh các khoản doanh nghiệp nhận thêm tiền vay trong kỳ kế toán, căn cứ trên:
- Hợp đồng vay
- Chứng từ nhận tiền vay (ủy nhiệm chi, giấy báo Có ngân hàng, phiếu thu)
Các khoản phát sinh tăng phải được ghi nhận riêng theo từng khoản vay, không gộp chung nhiều hợp đồng.
4. Phát sinh giảm trong kỳ (trả nợ gốc)
Phát sinh giảm phản ánh các khoản doanh nghiệp trả nợ gốc tiền vay trong kỳ.
Khi ghi sổ, kế toán cần lưu ý:
- Chỉ phản ánh phần trả nợ gốc
- Không ghi nhận chi phí lãi vay vào sổ chi tiết tiền vay
Việc tách riêng nợ gốc và chi phí lãi vay giúp đảm bảo số liệu phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ.
5. Số dư cuối kỳ
Số dư cuối kỳ tiền vay được xác định trên cơ sở:
Số dư đầu kỳ + Phát sinh tăng – Phát sinh giảm
Số dư cuối kỳ là căn cứ để:
- Trình bày các khoản nợ vay trên bảng cân đối kế toán
- Theo dõi các khoản vay còn phải trả trong kỳ tiếp theo
6. Yêu cầu đối chiếu với sổ cái các tài khoản vay
Cuối kỳ kế toán, kế toán phải đối chiếu số liệu giữa:
- Sổ chi tiết tiền vay
- Sổ cái các tài khoản vay
Số liệu phải đảm bảo khớp đúng về số dư và phát sinh. Trường hợp có chênh lệch, cần kiểm tra lại việc ghi nhận từng khoản vay, chứng từ và phân loại nghiệp vụ để kịp thời điều chỉnh.
IV. Nguyên Tắc Ghi Sổ Chi Tiết Tiền Vay Theo TT 99/2025/TT-BTC
1. Ghi sổ theo từng khoản vay, từng hợp đồng vay
Mỗi khoản vay phải được theo dõi riêng trên sổ chi tiết tiền vay, căn cứ theo từng hợp đồng vay cụ thể.
Không gộp chung nhiều khoản vay có thời hạn, đối tượng cho vay hoặc điều kiện vay khác nhau.
2. Ghi nhận theo giá trị gốc của khoản vay
Sổ chi tiết tiền vay chỉ phản ánh giá trị gốc của khoản vay, bao gồm:
- Số tiền vay ban đầu
- Số tiền trả nợ gốc trong kỳ
- Không phản ánh các khoản lãi vay, phí vay phát sinh.
3. Phân biệt rõ nợ gốc vay và chi phí lãi vay
- Nợ gốc vay: theo dõi trên sổ chi tiết tiền vay
- Chi phí lãi vay: hạch toán vào chi phí tài chính theo quy định, theo dõi trên sổ chi tiết chi phí
Việc phân biệt rõ hai nội dung này giúp tránh sai sót khi lập báo cáo tài chính và quyết toán.
4. Ghi sổ kịp thời, đầy đủ theo chứng từ hợp lệ
Mọi nghiệp vụ vay và trả nợ gốc phải được ghi sổ căn cứ trên chứng từ hợp pháp như:
- Hợp đồng vay
- Giấy báo Có, giấy báo Nợ của ngân hàng
- Phiếu thu, phiếu chi
Việc ghi sổ phải đảm bảo kịp thời, đầy đủ và có thể kiểm tra, đối chiếu.
5. Đối chiếu định kỳ với sổ cái và hồ sơ vay
Cuối kỳ kế toán, số liệu trên sổ chi tiết tiền vay phải được:
- Đối chiếu với sổ cái các tài khoản vay
- Đối chiếu với hợp đồng vay và sao kê ngân hàng
- Số liệu sau đối chiếu là căn cứ để lập báo cáo tài chính và thuyết minh báo cáo tài chính.
V. Lưu Ý Và Sai Sót Thường Gặp Khi Lập Sổ Chi Tiết Tiền Vay
1. Ghi gộp nhiều khoản vay trên cùng một dòng sổ
Một sai sót phổ biến là ghi gộp các khoản vay khác nhau vào một dòng hoặc một sổ chung, trong khi mỗi khoản vay có hợp đồng, thời hạn và điều kiện vay riêng.
Cách làm này gây khó khăn khi theo dõi nghĩa vụ trả nợ và dễ dẫn đến sai lệch khi đối chiếu với sổ cái.
2. Ghi cả lãi vay vào sổ chi tiết tiền vay
Sổ chi tiết tiền vay chỉ theo dõi nợ gốc vay.
Trường hợp ghi cả lãi vay vào sổ tiền vay sẽ làm sai bản chất số dư nợ và ảnh hưởng đến việc trình bày các khoản vay trên báo cáo tài chính.
3. Không phân loại rõ vay ngắn hạn và vay dài hạn
Nhiều doanh nghiệp chưa tách bạch rõ giữa vay ngắn hạn và vay dài hạn khi lập sổ chi tiết tiền vay.
Việc phân loại không chính xác có thể dẫn đến sai sót trong trình bày nợ phải trả và ảnh hưởng đến chỉ tiêu tài chính.
4. Không theo dõi các khoản vay đến hạn trả trong năm
Sổ chi tiết tiền vay cần thể hiện rõ thời hạn vay và các khoản đến hạn trả để kế toán chủ động kế hoạch thanh toán.
Việc bỏ sót thông tin này dễ dẫn đến chậm trả nợ, phát sinh chi phí và rủi ro tài chính.
5. Không đối chiếu định kỳ với sổ cái và ngân hàng
Nếu không thực hiện đối chiếu định kỳ, chênh lệch giữa sổ chi tiết tiền vay và sổ cái có thể kéo dài qua nhiều kỳ kế toán.
Việc đối chiếu thường xuyên giúp phát hiện sớm sai sót và đảm bảo số liệu kế toán phản ánh đúng thực tế.
Việc lập và theo dõi sổ chi tiết tiền vay theo TT 99/2025/TT-BTC là yêu cầu bắt buộc khi doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán mới từ năm tài chính 2026. Thực hiện đúng ngay từ đầu giúp kế toán kiểm soát nghĩa vụ vay nợ, hạn chế sai sót khi đối chiếu và lập báo cáo tài chính.
Bên cạnh việc cung cấp Mẫu Sổ Chi Tiết Tiền Vay theo TT 99/2025/TT-BTC, Kế toán Lê Ánh hiện đang triển khai khóa học Kế toán tổng hợp thực hành theo TT 99, tập trung hướng dẫn lập và kiểm soát hệ thống sổ kế toán, xử lý nghiệp vụ vay – trả nợ, chi phí tài chính và lập báo cáo tài chính theo quy định mới từ năm 2026.
Khóa học phù hợp cho kế toán đang làm thực tế hoặc chuẩn bị chuyển đổi hệ thống sổ sách theo TT 99, giúp áp dụng đúng ngay từ đầu và hạn chế sai sót trong quá trình thực hiện.
>>> Tham khảo các khóa học tại Kế toán Lê Ánh:
