Hướng dẫn xác định giá tính thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt
Doanh nghiệp xây dựng, lắp đặt khi hạch toán nghiệp vụ thường lung túng khi hạch toán thuế GTGT với những khoản mục cụ thể. Trong bài viết này kế toán Lê Ánh xin xin gửi đến bạn đọc xác định giá tính thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt.
>>>Xem thêm: Mẫu sổ theo dõi thuế GTGT mới nhất
Thông tư hướng dẫn xác định thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt
Khi hạch toán thuế GTGT trong trường hợp xây dựng, lắp đặt tại khoản 9, điều 7 thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 của Bộ tài ghi rõ hướng dẫn cụ thể thi hành luật thuế giá trị gia tăng, và thông tư bổ sung tại nghị định 209/2013/NĐ-CP ban hành ngày 18/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành cụ thể.
Hướng dẫn xác định thuế GTGT khi hạch toán doanh nghiệp xây dựng, lắp đặt
Ví dụ: Doanh nghiệp A là công ty xây dựng, sản xuất thuê nhà thầu thi công lắp đặt tại Hà Nam có kết toán chi phí thanh toán đợt 1 giá trị: 165.435.200 VNĐ ( giá trị trên là giá trị hóa đơn đã xuất cho doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT). Trong lần thanh toán thứ 2 giá trị quyết toán toàn bộ công trình 324.657.000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT). Trong khi thi công, nhà thầu làm mất 2 bánh xe của doanh nghiệp, bị phạt 700.450 VNĐ. Hiện tại nhà thầu đang xuất hóa đơn cho doanh nghiệp giá trị: 324.657.000 - 165.435.200 - 700.450= 158.521.350 VNĐ (chi phí trên đã bao gồm thuế GTGT). Hoi doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo chi phí trên có đúng hay không?
Trả lời: Dựa và thông tư 219/2013/TT-BTC và thông tư 209/2013/NĐ-CP có quy định hướng dẫn xác định chi phí thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt như sau:
Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT
a) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.
b) Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT.
c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT”.
Dựa trên thông tư trên, trường hợp doanh nghiệp thuê nhà thầu phụ thi công lắp đặt theo giá trị thanh toán đợt 1: 165.435.200 vnđ ( đã bao gồm thuế GTGT), gia trị nhiệm thu công trình là: 324.657.000 VNĐ ( đã bao gồm thuế GTGT), nhà thầu bị phạt 700.450 VNĐ ( do làm mất bánh xe, khi nhà thầu lập hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp lần 2 thì giá trị hóa đơn được tính là giá trị nghiệm thu công trình quyết toán (-) trên giá trị thanh toán đợt 1. Nhà thầu không được trừ đi phần tiền phạt do vi phạm hợp đồng ( làm mất tài sản) khi lập hóa đơn nghiệm thu công trình.
Hy vọng, bài viết hướng dẫn xác định giá tính thuế GTGT khi hạch toán xây dưng, lắp đặt trên đây
Trên đây là hướng dẫn xác định giá tính thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt. Rất mong các bạn kế toán có thể nắm vững nghiệp vụ và thực hiện theo đúng quy định.
Xem thêm: Cách hợp lý số liệu thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ
Từ khóa liên quan: thuế giá trị gia tăng trong xây dựng, xác định thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt, thông tư 219, thuế GTGT, thuế suất thuế gtgt, thuế gtgt trong dự toán xây dựng, cách tính thuế gtgt
Kế Toán Lê Ánh - Nơi đào tạo kế toán thực hành uy tín nhất hiện nay, đã tổ chức thành công rất nhiều khóa học nguyên lý kế toán, khóa học kế toán online/ offline, khóa học kế toán thuế chuyên sâu, khóa học phân tích báo cáo tài chính... và hỗ trợ kết nối tuyển dụng cho hàng nghìn học viên.
Nếu như bạn muốn tham gia các khóa học kế toán của trung tâm Lê Ánh thì có thể liên hệ hotline tư vấn: 0904.84.8855/ Mrs Lê Ánh
Ngoài các khóa học kế toán thì trung tâm Lê Ánh còn cung cấp các khóa học xuất nhập khẩu online - offline, khóa học hành chính nhân sự online - offline chất lượng tốt nhất hiện nay.
Thực hiện bởi: KẾ TOÁN LÊ ÁNH - TRUNG TÂM ĐÀO TẠO KẾ TOÁN SỐ 1 VIỆT NAM
