Hướng dẫn xác định giá tính thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt

Doanh nghiệp xây dựng. lắp đặt khi hạch toán nghiệp vụ thường lung túng khi  hạch toán thuế GTGT với những khoản mục cụ thể. Trong bài viết này kế toán Lê Ánh xin xin gửi đến bạn đọc xác định giá tính thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt.

>>>xem thêm: Hướng dẫn tính thuế TNCN với hợp đồng thời vụ và thử việc

Thông tư hướng dẫn xác định thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt

Khi hạch toán thuế GTGT trong trường hợp xây dựng, lắp đặt tại khoản 9, điều 7 thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2013 của Bộ tài ghi rõ hướng dẫn cụ thể thi hành luật thuế giá trị gia tăng, và thông tư bổ sung tại nghị định 209/2013/NĐ-CP ban hành ngày 18/12/2013 quy định hướng dẫn thi hành cụ thể.

Hướng dẫn xác định thuế GTGT khi hạch toán doanh nghiệp xây dựng, lắp đặt

Ví dụ: Doanh nghiệp A là công ty xây dựng, sản xuất thuê nhà thầu thi công lắp đặt tại Hà Nam có kết toán chi phí thanh toán đợt 1 giá trị: 165.435.200 VNĐ ( giá trị trên là giá trị hóa đơn đã xuất cho doanh nghiệp bao gồm thuế GTGT). Trong lần thanh toán thứ 2 giá trị quyết toán toàn bộ công trình 324.657.000 VNĐ (đã bao gồm thuế GTGT). Trong khi thi công, nhà thầu làm mất 2  bánh xe của doanh nghiệp, bị phạt 700.450 VNĐ. Hiện tại nhà thầu đang xuất hóa đơn cho doanh nghiệp giá trị: 324.657.000 - 165.435.200 - 700.450= 158.521.350 VNĐ ( chi phí trên đã bao gồm thuế GTGT).  Hoi doanh nghiệp A  tính thuế GTGT theo chi phí trên có đúng hay không ?

Trả lời: Dựa và thông tư 219/2013/TT-BTC và thông tư 209/2013/NĐ-CP có quy định hướng dẫn xác định chi phí thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt như sau:

Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.

  1. a) Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu là giá xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu chưa có thuế GTGT.
  2. b) Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị, giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị chưa có thuế GTGT.
  3. c) Trường hợp xây dựng, lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao là giá tính theo giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công việc hoàn thành bàn giao chưa có thuế GTGT”.

Dựa trên thông tư trên, trường hợp doanh nghiệp thuê nhà thầu phụ thi công lắp đặt theo giá trị thanh toán đợt 1: 165.435.200 vnđ ( đã bao gồm thuế GTGT), gia trị nhiệm thu công trình là: 324.657.000 VNĐ ( đã bao gồm thuế GTGT), nhà thầu bị phạt 700.450 VNĐ ( do làm mất bánh xe, khi nhà thầu lập hóa đơn GTGT cho doanh nghiệp lần 2 thì giá trị hóa đơn được tính là giá trị nghiệm thu công trình quyết toán (-) trên giá trị thanh toán đợt 1. Nhà thầu không được trừ đi phần tiền phạt do vi phạm hợp đồng ( làm mất tài sản) khi lập hóa đơn nghiệm thu công trình.

Kế toán Lê Ánh chúc bạn thành công!

Từ khóa liên quan: thuế giá trị gia tăng trong xây dựng,  xác định thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt, thông tư 219, thuế GTGT, thuế suất thuế gtgt, thuế gtgt trong dự toán xây dựng, cách tính thuế gtgt

 

KẾ TOÁN LÊ ÁNH 

  Chuyên đào tạo các khóa học kế toán tổng hợp thực hành và làm dịch vụ kế toán trọn gói tốt nhất thị trường

 (Được giảng dạy và thực hiện bởi 100% các kế toán trưởng từ 13 năm đến 20 năm kinh nghiệm)

https://www.facebook.com/diachihocketoantonghoptotnhat/

HOTLINE: 0904 84 88 55 (Mrs Ánh)

 

Hướng dẫn xác định giá tính thuế GTGT khi hạch toán xây dựng, lắp đặt
Hỗ trợ trực tuyến

hotline : 0904848855

chúng tôi lắng nghe 24/7

kế toán lê ánh
trao kinh nghiệm tặng tương lai